營業(yè)稅稅會計ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 18:37本頁面
【正文】 經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他收費為營業(yè)額。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費－－應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費 范圍 交通運輸業(yè)、郵電業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 廣播影視服務(wù) 廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)多，但主要以從事房地產(chǎn)開發(fā)、銷售及提供勞務(wù)而取得經(jīng)營收入為主營業(yè)務(wù)。 *一般情況下，以全部銷售收入計算營業(yè)稅。自建并銷售建筑物時按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 特殊計算方法： 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的 余額 為營業(yè)額。（必須是 轉(zhuǎn)售 ?。? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn) 、 土地使用權(quán)的 ， 以 全部收入 減去抵債 時 該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán) 作價 后的余額為營業(yè)額 。 參見教材例 414， 例 415。 (四 )*旅游、飲食服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的會計處理 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。 三、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理 分類 分為現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓和非現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓（屬非貨幣性資產(chǎn)交易）。 現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓 （ 1）稅法和會計上都確認(rèn)收入。 （ 2）收入計量 會計上，合同協(xié)議價款確定收入 稅法上，按照收到的 全部價款和價外費用 計算營業(yè)稅。 注意：單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以 全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額 為營業(yè)額。 （ 3）納稅義務(wù)發(fā)生時間上 會計上，按照職業(yè)判斷 稅法上，收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 將無形資產(chǎn)對外投資， 風(fēng)險共擔(dān)的，不繳納營業(yè)稅 。 四、銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理 銷售不動產(chǎn)屬非主營業(yè)務(wù)收入的，企業(yè)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”核算。 單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。 六、減免營業(yè)稅： １、減免稅 （ 1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （ 2）殘疾人員個人提供的勞務(wù)； （ 3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； （ 4）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； （ 5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （ 6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； （ 7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 ２、起征點： 限于個人，營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下 （ 1）按期納稅的，為月營業(yè)額 1000－ 5000元； （ 2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。 納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。 會計處理 （ 1） 直接減免的，不做會計處理 （ 2） 即征即退、先征后返、先征后退 的營業(yè)稅。 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入
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