營(yíng)業(yè)稅稅會(huì)計(jì)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 18:37本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 范圍 交通運(yùn)輸業(yè)、郵電業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 廣播影視服務(wù) 廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)多，但主要以從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售及提供勞務(wù)而取得經(jīng)營(yíng)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)。 *一般情況下，以全部銷售收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。自建并銷售建筑物時(shí)按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。 特殊計(jì)算方法： 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。（必須是 轉(zhuǎn)售 ?。? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn) 、 土地使用權(quán)的 ， 以 全部收入 減去抵債 時(shí) 該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán) 作價(jià) 后的余額為營(yíng)業(yè)額 。 參見(jiàn)教材例 414， 例 415。 (四 )*旅游、飲食服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 三、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 分類 分為現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓和非現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓（屬非貨幣性資產(chǎn)交易）。 現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓 （ 1）稅法和會(huì)計(jì)上都確認(rèn)收入。 （ 2）收入計(jì)量 會(huì)計(jì)上，合同協(xié)議價(jià)款確定收入 稅法上，按照收到的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 注意：?jiǎn)挝换騻€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權(quán)，以 全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 （ 3）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上 會(huì)計(jì)上，按照職業(yè)判斷 稅法上，收訖營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 將無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資， 風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的，不繳納營(yíng)業(yè)稅 。 四、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 銷售不動(dòng)產(chǎn)屬非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算。 單位或個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 六、減免營(yíng)業(yè)稅： １、減免稅 （ 1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； （ 2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； （ 3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； （ 4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； （ 5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； （ 6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入； （ 7）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 ２、起征點(diǎn)： 限于個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下 （ 1）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 1000－ 5000元； （ 2）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 會(huì)計(jì)處理 （ 1） 直接減免的，不做會(huì)計(jì)處理 （ 2） 即征即退、先征后返、先征后退 的營(yíng)業(yè)稅。 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入
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