營業(yè)稅稅收籌劃ppt課件-資料下載頁
2025-05-03 05:25本頁面
【正文】 產(chǎn)公司等出租房屋，各種代收費最好設置成代收費的 標準合同形式，以便按照“代理業(yè)”就代理手續(xù)費交稅而非做成價外收費多交稅。 ?條件： ?與客戶簽訂委托代繳物業(yè)管理費的 標準合同。會計處理上將手續(xù)費收入單獨核算，將代收款項列入代收代付款項。收費合同抬頭是被代理人（水氣公司）。得到稅務機構認可。 稅率的稅收籌劃 ?四 、 稅率的法律界定 ?稅率的稅收籌劃 –工程承包適用稅率 ? 對工程承包與建設單位是否簽訂承包合同 ， 將營業(yè)稅劃分成兩個不同的稅目 。 建筑業(yè)適用的稅率是 3%， 服務業(yè)適用的稅率是 5%。 案例 ?建設單位 B有一工程需找一施工單位承建 。 在工程承包公司 A的組織安排下 ， 施工單位 C最后中標 ， 于是 ， B與 C簽訂了承包合同 ， 合同金額為 200萬元 。 另外 ， B還支付給 A企業(yè) 10萬元的服務費用 。 此時 ， A應納營業(yè)稅為 5000元 。 ?若 A進行籌劃 ， 讓 B直接和自己簽訂合同 ， 金額為 210萬元 。 然后 ， A再把該工程轉包給 C。完工后 ， A向 C支付價款 200萬元 。 這樣 ， A應繳納營業(yè)稅 （ 210200） 3%=3000元 。 少繳2022元稅款 。 ?兼營不同稅率的應稅項目 –納稅人兼營不同稅率的應稅項目 ， 應分別核算各自的營業(yè)額 。 避免從高適用稅率的情況 。 如餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè) ，而娛樂業(yè)適用的稅率高達 20%， 對未分別核算的營業(yè)額外負擔 ， 就應按娛樂業(yè)適用的稅率征稅 。 ?示例：某集團公司下設的 一家酒店是集住宿、飲食、購物和娛樂為一體的 服務企業(yè)，本月發(fā)生以下業(yè)務： ?第一項：客房部收取客房收入 80000元； ?第二項：為某公司提供一間辦公用房（每月作價 6000元），條件是該公司為酒店提供價值相當?shù)臒艟摺? ?第三項：集團公司租用會議室客房開會 5天，租金10000元沖減應交集團公司管理費； ?第四項：餐飲部收取餐飲服務收入 60000元，其中附設的 外賣點銷售煙酒、飲料收入 20220元； ?第五項：洗衣房為旅客洗衣收費 2022元，與客房部內(nèi)部結算洗床被款 10000元； ?第六項：一樓商品部出售百貨收入 90000元； ?第七項：收取舞場門票收入 20220元； ?第八項：代客預定飛機票，火車票手續(xù)費 4000元。
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