營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策-資料下載頁
2025-05-12 22:14本頁面
【正文】 ? 對納稅人從事造林工程作業(yè)取得的收入免征“建筑業(yè)－其他工程作業(yè)”營業(yè)稅（（ 2022）閩地稅勞函字第 001號） ? 納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；屬于其他收入的，應照章征收營業(yè)稅。（國稅函 【 2022】 212號） ? 將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者 用于農業(yè)生產 ，免征營業(yè)稅。（財稅字 【 94】 002號） ? 一些農村、農場將土地承包 (出租 )給個人或公司用于農業(yè)生產 ，收取的固定承包金 (租金 )，可比照 2號文件的規(guī)定免征營業(yè)稅。（國稅函 【 1998】 82號） ? 對農村集體經濟組織將蝦池及魚池等承包給村民 從事農業(yè)生產 的 ,收取的承包費 (租金收入 )可按規(guī)定免征營業(yè)稅。 （閩地稅函 【 2022】 137號） ? ——促進產業(yè)發(fā)展 ? 建筑安裝 ? 對世行貸款糧食流通項目（以下簡稱世行項目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務收入營業(yè)稅。財稅字［ 1998］ 87號 ? 家政服務業(yè) ? 為支持家政服務行業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)，改善民生， ? 自 2022年 10月 1日至 2022年 9月 30日，對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。 ? *本通知所稱家政服務企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經營范圍中包括家政服務內容的企業(yè)。 ? 家政服務，是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產婦護理、家庭保潔（不含產品售后服務）、家庭烹飪。 ? 離岸服務外包產業(yè) ? 為了進一步促進離岸服務外包產業(yè)發(fā)展，自 2022年 7月 1日起至 2022年 12月 31日， 對注冊在 北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、 廈門 、濟 南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等 21個中國服務外包示范城市的企業(yè) 從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅 。 ? 金融保險行業(yè)方面的稅收優(yōu)惠 ? (l)對金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。 ? 金融機構往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務。 ? （ 2）農村金融 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對 金融機構農戶小額貸款的利息收入 ，免征營業(yè)稅； ? 字 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 ? 財稅 【 2022】 4號、財稅 【 2022】 101號 ? （ 3）小額貸款公司農戶小額貸款利息收入 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對小額貸款公司農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；（閩政辦 【 2022】 154號） ? （ 4）個人金融商品買賣業(yè)務 ? 對個人（ 包括個體工商戶及其他個人 ，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。（財務 【 2022】111號） ? （ 5）中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題 ? 擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務取得的收入（ 不含信用評級、咨詢、培訓等收入 ）三年內免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起計算。 ? (6)對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。 ? 所謂一年期以上返還性人身保險業(yè)務，是指一年期以上、到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險。 ? 具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。 ? （ 7）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業(yè)稅。 《 暫行條例 》 第八條 ? 出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。 ? 農牧保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供的保險。 暫行條例、實施細則 ? 行政事業(yè)性收費 ? 同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅： ? （一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金； ? （二）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據； ? （三）所收款項全額上繳財政。 ? 境內外營業(yè)稅免稅政策 ? 對中華人民共和國境內（以下簡稱 境內 ）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱 境外 ）提供 建筑業(yè)、文化體育業(yè) （除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。 ? 對 境外 單位或者個人 在境外向境內 單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。 ? 減免稅分為 備案 和 報批 兩種類型。 ? 報批類優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的減免稅項目。 ? 備案類減免稅是指不需稅務機關審批，但須經稅務機關登記備案后方可享受的減免稅事項。 ? 我局近期開發(fā)上線“備案類減免稅”管理系統(tǒng)，自2022年 6月 1日起施行 ? 納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠。 納稅人未按規(guī)定辦理備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。 ? 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的或核算不清的，不能享受減免稅。 ? 備案事項目錄 ? 納稅人申請備案類稅收優(yōu)惠的，應當在政策規(guī)定的減免期限內到主管稅務機關辦稅服務廳辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關資料，并對其申請材料的真實性負責： ? （一）備案類減免稅申報備案表； ? （二）財務會計報表； ? （三）根據不同的備案類減免稅項目，稅務機關要求提供的其他證明材料。
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