營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠簡(jiǎn)介-資料下載頁(yè)
2025-06-29 05:13本頁(yè)面
【正文】 號(hào)） 。對(duì)校辦企業(yè)和福利企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行先征后返。 。對(duì)列入國(guó)家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行超基數(shù)返還的政策。(財(cái)稅字［1998］42號(hào)） 四、起征點(diǎn) 。個(gè)人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(細(xì)則第27條) (1)按期納稅的起征點(diǎn)為，月?tīng)I(yíng)業(yè)額200～800元； (2)按次納稅的起征點(diǎn)為，每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。各省級(jí)地稅局應(yīng)在上述規(guī)定幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 。從2003年1月1日起至2005年底，提高下崗失業(yè)人員營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度。將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷(xiāo)售額200～800元，提高到1000～1500元；將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次(日)營(yíng)業(yè)額50元提高到每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。(財(cái)稅［2002］208號(hào)) 五、稅項(xiàng)扣除 。下列情況下，納稅人在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)可以作稅項(xiàng)扣除：(條例第5條） (1)運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ ?2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ ?3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ ?4)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ ?5)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！ Ｂ糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（細(xì)則第17條) 。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游，改為其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第24條) 。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第21條) 。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(細(xì)則第22條) 。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額，即以聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)） 。廣告代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)） 。中國(guó)聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函［1996］685號(hào)） 。納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)） 。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門(mén)的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［1997］161號(hào)） 。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財(cái)稅字［1999］183號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2000］135號(hào)） 。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［2000］139號(hào)） 。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營(yíng)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。其征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的余額。金融商品的賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。(國(guó)稅發(fā)［2002］9號(hào)) 。單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào)) 。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管伴(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。(財(cái)稅［2003］16號(hào)) 。單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào)) 。對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過(guò)核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營(yíng)業(yè)額中減除。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2002］182號(hào)) 。對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行按照公積金管理部門(mén)的委托，開(kāi)展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2000年底前發(fā)生的已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營(yíng)業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營(yíng)業(yè)額中扣除。(國(guó)稅函［2002］1014號(hào)) 。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅［2003］16號(hào))10 / 1
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