營業(yè)稅城建稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:13本頁面
【正文】 利性醫(yī)療機構(gòu)按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅 (基本治療 )。 ? 【 19】 對信達、華融、長城、東方等 4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅 ? 【 20】 對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，由地方政府自行確定，對其它保費收入， 3年內(nèi)免稅 ? 【 21】 整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅； ? 【 22】 對社?；鹄硎聲?、管理人等用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免稅； ? 【 23】 保險公司因分設(shè)而發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收營業(yè)稅； ? 【 24】 中國電信公司將江浙滬粵等資產(chǎn)重組上市已繳稅的預收收入確認收入時不征稅； ? 【 25】 從 2022年 8月 1日起對民航的下列收費不征稅：航空器國籍登記費、權(quán)利登記費、經(jīng)營許可證工本費、安全檢查許可證工本費、儀器使用合格證工本費、從業(yè)人員考試費執(zhí)照工本費、業(yè)務(wù)補償費、審查費；已征稅不退還，調(diào)整的從調(diào)整日起征稅； ? 【 26】 保險企業(yè)取得的追償款不征稅 ? 【 27】 對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。 ?起征點 （僅適用于個人 ,不包括個體戶） ? 起征點是指征稅對象達到征稅的數(shù)量界限 ， 超過起征點應該全額計稅 ， 免征額是在征稅對象稅法免于征稅的部分 。 ? ① 按期納稅的起征點的月營業(yè)額為 200～ 800元 ? ② 按次納稅的起征點每次 （ 日 ） 營業(yè)額為 50元 第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款的方式：收到預收款的當天。 ? 單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。 ? 將不動產(chǎn)無償贈與他人：不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移） ? 會員費、席位費的保證金為收到或取得的當天。 ? 扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為代納稅人收款或取得索款憑據(jù)的當天。 ? 建筑業(yè)：看 127頁，主要原則：結(jié)算日 ? 金融機構(gòu)的貸款逾期 ≤ 90天的，按權(quán)責發(fā)生制確認收入，逾期 90天的部分，按收付實現(xiàn)制確認收入 ? 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、保險業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當天。 ? 電信部門銷售電話卡的，為售卡并收款或取得索款憑據(jù)的當天 ? 委托貸款業(yè)務(wù)扣繳時間為代委托方收妥貸款利息的當天 ? 1預收性質(zhì)的價款納稅義務(wù)時間為按財務(wù)制度被確認為收入的當天。 ? 二、納稅期限 ? 營業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同： 5日、 10日、 15日、1個月，沒有 3日。以月為一期的，期滿之日起 10內(nèi)繳納營業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起 5日內(nèi)預繳，下月 1至 10月內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納營業(yè)稅。 ? 特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為 1個季度，自納稅期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 保險業(yè)的納稅期限為一個月。 第八節(jié) 納稅地點與納稅申報 ? 地方性稅種，一般先就地納稅，不好 “ 屬地 ” 的，再 “ 屬人 ” 。 ? 提供應稅勞務(wù)的：發(fā)生地。運輸?shù)模簷C構(gòu)屬地 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)：機構(gòu)所在地。 ? 銷售不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 ? 外出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補稅 ? 跨省的：機構(gòu)所在地 ? 航空公司：向各分公司所在地繳稅。 ? 單位和個人出租土地使用權(quán)不動產(chǎn)的：土地不動產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備的：機構(gòu)所在地（個人居住地） ? 扣繳義務(wù)人向機構(gòu)所在地納稅，但建安業(yè)務(wù)就在業(yè)務(wù)發(fā)生地納稅； ? 電信單位、設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試、咨詢、通過網(wǎng)絡(luò)培訓（信息、遠程調(diào)試、檢測）為單位機構(gòu)所在地。 城市維護建設(shè)稅法 （含教育費附加） ? 一、城建稅的特點： ? ①附加稅性質(zhì)。 ? ②具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。 ? ③對涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡稱）不征收。 ? 二、稅率 ? ① 市區(qū)： 7%； ② 城 、 鎮(zhèn)： 5%； ③ 其他： 1% ? **注意：給出了企業(yè)地點 ， 就是告訴了城建稅率； ? 受托方代扣 “ 三稅 ” 的 ， 適用受托方所在地稅率 。 ? 無固定納稅地點的 ， 在經(jīng)營地繳納 “ 三稅 ” ， 適用經(jīng)營地稅率 ? 三 、 計稅依據(jù) ? （ 只指三項稅款 ， 包括查補的稅款 ） （ 確有困難的縣政府可酌情減免 ） ? 違反 “ 三稅 ” 而加收的滯納金和罰款 ， 不作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù) (城建稅只針對正稅稅額 )； ? 納稅人在被查補 “ 三稅 ” 和被處以罰款時 ， 應同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款 ? 城建稅以 “ 三稅 ” 為稅基 ， 如果要免征或減征 “ 三稅 ” ， 也要同時免征或減征城建稅和教育費附加； ? 對出口產(chǎn)品退還 VAT、 消費稅的 ， 不退還已繳納的城建稅和教育費附加 ！ （ 進口也不征 —— 因為沒有使用城市設(shè)施 ) ? 到 05年底機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)的收入不征城建稅和教育費附加 。 ? 1997年起供貨單位向出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時以銷項減進項為計稅依據(jù) 。 ? 四、應納稅額的計算 ? 公式：應納稅額＝實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額合計 適用稅率 ? 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的 VAT、消費稅，不征收城建稅。 (因為沒有使用城市設(shè)施 ) ? 五、納稅環(huán)節(jié)、地點、期限 ? 總原則： 一切隨同主稅 。特別情況： ? 代征代扣 “ 三稅 ” 的，在代征代扣地繳納。 ? 跨省開采油田的，由油井所在地繳納； ? 管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納； ? 流動經(jīng)營無固定場所的，隨 “ 三稅 ” 在經(jīng)營地繳納。 ? 六、教育費附加 ? 總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點： ? 計征比率： 3%，不再區(qū)分地域 ? 對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收。
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