營(yíng)業(yè)稅城建稅ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 13:13本頁(yè)面
【正文】 利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅 (基本治療 )。 ? 【 19】 對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方等 4家資產(chǎn)管理公司接受的不良債權(quán)，免稅；相關(guān)利息收入，免稅 ? 【 20】 對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府自行確定，對(duì)其它保費(fèi)收入， 3年內(nèi)免稅 ? 【 21】 整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅； ? 【 22】 對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、管理人等用社?；鹳I(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入暫免稅； ? 【 23】 保險(xiǎn)公司因分設(shè)而發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收營(yíng)業(yè)稅； ? 【 24】 中國(guó)電信公司將江浙滬粵等資產(chǎn)重組上市已繳稅的預(yù)收收入確認(rèn)收入時(shí)不征稅； ? 【 25】 從 2022年 8月 1日起對(duì)民航的下列收費(fèi)不征稅：航空器國(guó)籍登記費(fèi)、權(quán)利登記費(fèi)、經(jīng)營(yíng)許可證工本費(fèi)、安全檢查許可證工本費(fèi)、儀器使用合格證工本費(fèi)、從業(yè)人員考試費(fèi)執(zhí)照工本費(fèi)、業(yè)務(wù)補(bǔ)償費(fèi)、審查費(fèi)；已征稅不退還，調(diào)整的從調(diào)整日起征稅； ? 【 26】 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征稅 ? 【 27】 對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。 ?起征點(diǎn) （僅適用于個(gè)人 ,不包括個(gè)體戶(hù)） ? 起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到征稅的數(shù)量界限 ， 超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)該全額計(jì)稅 ， 免征額是在征稅對(duì)象稅法免于征稅的部分 。 ? ① 按期納稅的起征點(diǎn)的月?tīng)I(yíng)業(yè)額為 200～ 800元 ? ② 按次納稅的起征點(diǎn)每次 （ 日 ） 營(yíng)業(yè)額為 50元 第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 單位和個(gè)人新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人：不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天（判斷：不是使用權(quán)的轉(zhuǎn)移） ? 會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)的保證金為收到或取得的當(dāng)天。 ? 扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為代納稅人收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 建筑業(yè)：看 127頁(yè)，主要原則：結(jié)算日 ? 金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期 ≤ 90天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期 90天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 ? 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 電信部門(mén)銷(xiāo)售電話(huà)卡的，為售卡并收款或取得索款憑據(jù)的當(dāng)天 ? 委托貸款業(yè)務(wù)扣繳時(shí)間為代委托方收妥貸款利息的當(dāng)天 ? 1預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款納稅義務(wù)時(shí)間為按財(cái)務(wù)制度被確認(rèn)為收入的當(dāng)天。 ? 二、納稅期限 ? 營(yíng)業(yè)稅納稅期限與其它流轉(zhuǎn)稅略有不同： 5日、 10日、 15日、1個(gè)月，沒(méi)有 3日。以月為一期的，期滿(mǎn)之日起 10內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，以日為一期的，期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳，下月 1至 10月內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 ? 特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為 1個(gè)季度，自納稅期滿(mǎn)之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅； ? 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 第八節(jié) 納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào) ? 地方性稅種，一般先就地納稅，不好 “ 屬地 ” 的，再 “ 屬人 ” 。 ? 提供應(yīng)稅勞務(wù)的：發(fā)生地。運(yùn)輸?shù)模簷C(jī)構(gòu)屬地 ? 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的：土地所在地。轉(zhuǎn)讓其它無(wú)形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。 ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地 ? 外出勞務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地納稅，未納稅的，回所在地補(bǔ)稅 ? 跨省的：機(jī)構(gòu)所在地 ? 航空公司：向各分公司所在地繳稅。 ? 單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)不動(dòng)產(chǎn)的：土地不動(dòng)產(chǎn)所在地；出租物品、設(shè)備的：機(jī)構(gòu)所在地（個(gè)人居住地） ? 扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地納稅，但建安業(yè)務(wù)就在業(yè)務(wù)發(fā)生地納稅； ? 電信單位、設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試、咨詢(xún)、通過(guò)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)（信息、遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)）為單位機(jī)構(gòu)所在地。 城市維護(hù)建設(shè)稅法 （含教育費(fèi)附加） ? 一、城建稅的特點(diǎn)： ? ①附加稅性質(zhì)。 ? ②具有特定目的：公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。 ? ③對(duì)涉外企業(yè)（中外合資企業(yè)和外商投資企業(yè)簡(jiǎn)稱(chēng)）不征收。 ? 二、稅率 ? ① 市區(qū)： 7%； ② 城 、 鎮(zhèn)： 5%； ③ 其他： 1% ? **注意：給出了企業(yè)地點(diǎn) ， 就是告訴了城建稅率； ? 受托方代扣 “ 三稅 ” 的 ， 適用受托方所在地稅率 。 ? 無(wú)固定納稅地點(diǎn)的 ， 在經(jīng)營(yíng)地繳納 “ 三稅 ” ， 適用經(jīng)營(yíng)地稅率 ? 三 、 計(jì)稅依據(jù) ? （ 只指三項(xiàng)稅款 ， 包括查補(bǔ)的稅款 ） （ 確有困難的縣政府可酌情減免 ） ? 違反 “ 三稅 ” 而加收的滯納金和罰款 ， 不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù) (城建稅只針對(duì)正稅稅額 )； ? 納稅人在被查補(bǔ) “ 三稅 ” 和被處以罰款時(shí) ， 應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款 ? 城建稅以 “ 三稅 ” 為稅基 ， 如果要免征或減征 “ 三稅 ” ， 也要同時(shí)免征或減征城建稅和教育費(fèi)附加； ? 對(duì)出口產(chǎn)品退還 VAT、 消費(fèi)稅的 ， 不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加 ！ （ 進(jìn)口也不征 —— 因?yàn)闆](méi)有使用城市設(shè)施 ) ? 到 05年底機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)的收入不征城建稅和教育費(fèi)附加 。 ? 1997年起供貨單位向出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售出口產(chǎn)品時(shí)以銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為計(jì)稅依據(jù) 。 ? 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 公式：應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的 “ 三稅 ” 稅額合計(jì) 適用稅率 ? 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的 VAT、消費(fèi)稅，不征收城建稅。 (因?yàn)闆](méi)有使用城市設(shè)施 ) ? 五、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、期限 ? 總原則： 一切隨同主稅 。特別情況： ? 代征代扣 “ 三稅 ” 的，在代征代扣地繳納。 ? 跨省開(kāi)采油田的，由油井所在地繳納； ? 管道局輸油取得收入的，由取得收入所在地繳納； ? 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定場(chǎng)所的，隨 “ 三稅 ” 在經(jīng)營(yíng)地繳納。 ? 六、教育費(fèi)附加 ? 總原則：一切比照城建稅，區(qū)別有兩點(diǎn)： ? 計(jì)征比率： 3%，不再區(qū)分地域 ? 對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收。
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