營(yíng)業(yè)稅ppt-資料下載頁(yè)
2025-08-16 00:24本頁(yè)面
【正文】 其股權(quán)的 60%出讓?zhuān)〉檬杖?1 000萬(wàn)元；將一棟樓抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)日抵減應(yīng)付銀行利息 100萬(wàn)元。 ⑴退款： 納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。 ⑵折扣： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。 ⑶購(gòu)置稅控收款機(jī)， 增值稅稅額可抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 ⑷因受讓方違約而取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征稅。 六 、幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 （一） 兼營(yíng) （二） 混合銷(xiāo)售行為 如： 飲食業(yè)在提供飲食的同時(shí)，附帶提供香煙等，按飲食業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。區(qū)分飲食業(yè)自制食品既可對(duì)內(nèi)又可對(duì)外銷(xiāo)售貨物的兼營(yíng)情況。 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、像冊(cè)等貨物，屬于混合銷(xiāo)售行為，按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 2022年 2月取得門(mén)票收入 1萬(wàn)元，館內(nèi)設(shè)置的電子游戲廳取得經(jīng)營(yíng)收入 8萬(wàn)元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場(chǎng)地取得收入 ，當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率 20％。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。 2022年 5月取得住宿收入 50萬(wàn)元，理發(fā)收入 2萬(wàn)元，游藝收入 20萬(wàn)元，卡拉 OK歌舞廳收入 30萬(wàn)元，餐廳收入 50萬(wàn)元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入 2萬(wàn)元，當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率 10％。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。 300000元，沒(méi)有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入 50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率 3%，服務(wù)業(yè)適用稅率 5%，娛樂(lè)業(yè)適用稅率 20%，則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 2022年 8月向客戶收取廣告費(fèi) 500萬(wàn)元 ， 其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 85萬(wàn)元 ， 發(fā)生廣告制作費(fèi) 25萬(wàn)元 ， 發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi) 34萬(wàn)元；舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入 60萬(wàn)元 ， 其中包括資料費(fèi) 12萬(wàn)元；公司所屬?gòu)?fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入 58萬(wàn)元 ， 購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙支出 30萬(wàn)元 。 該廣告公司 8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 （ ） 萬(wàn)元 。 A． 26． 65 B． 25． 45 C． 26． 05 D． 30． 90 七、稅收優(yōu)惠 ? 起征點(diǎn) ? 1.《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 規(guī)定：政策性免征 ①托兒所、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ②殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)（不包括福利企業(yè)）； ③國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的學(xué)校提供教育勞務(wù)，勤工儉學(xué)勞務(wù)； ④農(nóng)業(yè)相關(guān)的 ……原則：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)的都有稅收優(yōu)惠； ⑤紀(jì)念館、圖書(shū)館 ……舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入（僅指第一道門(mén)票收入）。 ? （ 1）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的 1年以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征；攤回分包費(fèi)用，免征； （ 2）對(duì)單位和個(gè)人從事（自然科學(xué)領(lǐng)域的）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征。 （ 3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征； （ 4）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征； （ 5）凡是與財(cái)政、民政等國(guó)家機(jī)關(guān)相關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)，不納營(yíng)業(yè)稅； （ 6）高校實(shí)體經(jīng)營(yíng)公寓和相關(guān)服務(wù)的，如果服務(wù)對(duì)象是學(xué)生和教師，免稅；如果是其它社會(huì)人員，對(duì)其租金和各種服務(wù)性收入，按規(guī)定征； （ 7）對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅； （ 8）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按 3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅； （ 9）對(duì)從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的收入，暫按 ％征稅； （ 10）對(duì)人保和進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅； ? （ 11）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征營(yíng)業(yè)稅，直接或間接對(duì)企業(yè)的貸款，征稅； （ 12）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。包括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，不包括相互之間提供的服務(wù)； （ 13）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅； （ 14）對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售二手房的政策： 普通住房 ,居住超過(guò) 2年，免稅；不足 2年 ,按購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)征。 非普通住房 ,居住超過(guò) 5年，按購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)征；不足 5年 ,按全額計(jì)征。 個(gè)人自建自用房，銷(xiāo)售時(shí)免稅 . （ 15） 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅（基本治療）； （ 16） 對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由地方政府自行確定，對(duì)其擔(dān)保費(fèi)收入， 3年內(nèi)免稅； （ 17）整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅； （ 18）對(duì)社?；鸸芾砣诉\(yùn)用社保基金買(mǎi)賣(mài)證券差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 19）保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅； （ 20）對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅； （ 21）對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征營(yíng)業(yè)稅； （ 22）住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 （ 23）下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 24） QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅； （ 25）單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅； （ 26）個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅的幾種情況。 【 例 1】 下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 【 例 2】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）
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