營(yíng)業(yè)稅與消費(fèi)稅ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-03 05:09本頁(yè)面
【正文】 費(fèi)稅稅率為 30%。則該企業(yè)本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為（ ）元。 ? ? ? ? ?答案： C 43 ? ５ .組成計(jì)稅價(jià)格 ? （ 1）自產(chǎn)自用 ? ①按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； ? ②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ? ▲一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)）247。（ 1比例稅率） ? ▲復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（ 1比例稅率） ? 【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同。 44 45 ? （ 2）委托加工 ? ①按照“ 受托方” 的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅； ? ②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ? ▲一般應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價(jià)格公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)）247。（ 1比例稅率） ? ▲復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組組成計(jì)稅價(jià)格公式： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量定額稅率）247。（ 1比例稅率） ? 【注意】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方不涉及繳納增值稅的問題。 46 47 ?【例題 單選題】 A酒廠 3月份委托 B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi) 9500元。已知 A酒廠提供原料的成本為 57000元， B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為 5%。則該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是（ ）元。 ? ? ? ? ?答案： C 48 ?消費(fèi)稅征收管理 ? ?（ 1）一般情況 —— 同增值稅 ?（ 2）特殊情況 ? 納稅人“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品”的，為納稅人 “提貨” 的當(dāng)天。 ?（與增值稅相同） 49 ? ?（ 1）固定業(yè)戶 ? ①銷售及自產(chǎn)自用 → 機(jī)構(gòu)所在地 ? ②到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷 → 機(jī)構(gòu)所在地 ? ③總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） → 分別申報(bào) → 經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。 50 ?（ 2）委托加工 ? ①受托方為單位 → 受托方代收代繳消費(fèi)稅→ 在受托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) ? ②受托方為個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者） → 委托方收回后自行繳納 → 在委托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) ?（ 3）進(jìn)口 → 報(bào)關(guān)地海關(guān) ? 【 注意 】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 51 ?【例題 判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ ） ?答案： X ?【例題 判斷題】 A市甲企業(yè)委托 B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向 B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（ ） ?答案：
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1