ch消費(fèi)稅ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 04:49本頁(yè)面
【正文】 售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =〔 290+(1+17%)〕 17%－ 51=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =〔 290+(1+17%)〕 30%－90 80%=(萬(wàn)元 ) 關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值 稅是如何推高商品價(jià)格的？ 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——案例 某廠欲將 50萬(wàn)元的化妝品原料加工成化妝品銷(xiāo)售?，F(xiàn)有兩個(gè)方案。設(shè)兩種方案生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)無(wú)差異，都可以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 200萬(wàn)元。化妝品消費(fèi)稅率為 30%。 方案一，委托協(xié)作廠加工，付加工費(fèi) ?消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (50+)/(1－ 30%)＝ 125（萬(wàn)元） ?應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 125 30%＝ （萬(wàn)元） ?收回的化妝品直接對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅 方案二，自行生產(chǎn)，生產(chǎn)費(fèi)用也為 ?應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 200 30%＝ 60（萬(wàn)元） 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——案例（續(xù)） 將兩種方案對(duì)比，若各相關(guān)因素相同，企業(yè)自行生產(chǎn)較之委托加工，其稅負(fù)較重。本例中自行生產(chǎn)比委托加工多繳消費(fèi)稅 ，利潤(rùn)隨之也減少 。為什么會(huì)形成這種差距呢？ 其原因在于委托加工與自行生產(chǎn)計(jì)算消費(fèi)稅的稅基不同。 這會(huì)存在怎樣的稅收漏洞？如何防范？ ?財(cái)法 [2022]〔 2022〕 8號(hào) ， 不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 理論上說(shuō)，消費(fèi)稅最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 本部分內(nèi)容包括： 一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 二 、 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 三 、 消費(fèi)稅的繳納 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 在銷(xiāo)售時(shí)納稅 。 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 用于 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 的不納稅 ， 用于其他方面的在移送時(shí)納稅 。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款 。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間隨結(jié)算方式不同而不同： 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間同增值稅的規(guī)定 。 ?賒銷(xiāo)和分期收款 ， 為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； ?預(yù)收貨款 ， 為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； ?托收承付和委托銀行收款 ， 為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?其他結(jié)算方式，為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為移送使用的當(dāng)天 。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為納稅人提貨的當(dāng)天 。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 三、消費(fèi)稅的繳納 銷(xiāo)售或自產(chǎn)自用 ， 應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 委托加工 ， 由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款； 進(jìn)口，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈢消費(fèi)稅的繳納 消費(fèi)稅的納稅期限 ， 分別為 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日 、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 。 具體納稅期限 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的 ， 可以按次納稅 。 以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 消費(fèi)稅 — 籌劃要點(diǎn) 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)總額征稅 ?增設(shè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，如古井事件、五糧液事件 稅基具有比較大的彈性 ?價(jià)外費(fèi)用、委托加工、自產(chǎn)自用、進(jìn)口等情況下稅基的確定 實(shí)行差別稅率，一目一率 ?稅目 (子目 )轉(zhuǎn)換帶來(lái)稅率的變化，成套銷(xiāo)售的問(wèn)題 消費(fèi)稅 — 思考題 消費(fèi)稅的設(shè)立意圖是什么？你認(rèn)為我國(guó)消費(fèi)稅立法意圖實(shí)現(xiàn)情況如何？請(qǐng)?jiān)u析。 消費(fèi)稅 — 課外作業(yè) 教材 P153155，第 10題 消費(fèi)稅 — 課堂討論 許多人提出，應(yīng)該對(duì)高檔家具、高檔電器、高檔服裝、 裘皮服飾、娛樂(lè)場(chǎng)所的高端消費(fèi)行為等征收消費(fèi)稅，請(qǐng)分析其可行性。如果可行，請(qǐng)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)。 許多消費(fèi)稅納稅人通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算經(jīng)銷(xiāo)部轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)規(guī)避消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。這種情況存在的稅制根源是什么？如果要對(duì)其反避稅，稅收制度應(yīng)如何改革？ 消費(fèi)稅計(jì)稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)均具有一定的隱蔽性，請(qǐng)分析其在我國(guó)的適應(yīng)性及經(jīng)濟(jì)影響，并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)其稅收制度改革進(jìn)行可行性設(shè)計(jì)。 十二五期間，我國(guó)擬建立環(huán)境稅收制度，請(qǐng)問(wèn)消費(fèi)稅與環(huán)境稅收制度的建立有沒(méi)有關(guān)系？如果有，消費(fèi)稅還需要進(jìn)行怎樣的改革？請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行制度設(shè)計(jì)？ 課堂討論 2022年 10月 10日國(guó)務(wù)院公布了修改后的《 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例 》 ，該條例將從 11月 1日起全面施行。其核心內(nèi)容是什么？請(qǐng)分析其立法意圖和可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響，并探討下一步資源稅改革的方向。 消費(fèi)稅 — 案例討論 古井事件 預(yù)習(xí) 預(yù)習(xí)閱讀資料 ?巧開(kāi)公司省下 20%稅款，南下打工仔變身當(dāng)老板 ?金點(diǎn)子也需要稅收籌劃 ?謝玉蓮的新節(jié)稅課題 ?營(yíng)業(yè)稅將全面被增值稅取代嗎？ 預(yù)習(xí)案例 ?江中藥業(yè) 3億拿地隱現(xiàn)避稅路徑 ?量販?zhǔn)?KTV，如此籌劃可行嗎 稅收理論與實(shí)務(wù) 下一章： 營(yíng) 業(yè) 稅
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