消費稅的稅收籌劃(1)-資料下載頁
2025-05-10 05:41本頁面
【正文】 。 四、消費稅稅率的稅收籌劃 如每噸啤酒出廠價格 （ 含包裝物及包裝物押金 ） ： P≥ 3000元 （ 不含增值稅 ） ， 單位稅額每噸 250元 P＜ 3000元 ， 單位稅額每噸 220元 卷煙的比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條 （ 200支 ） 調(diào)撥價格： P≥ 70元 ， （ 不含增值稅 ） 卷煙稅率為 56% P＜ 70元 ， 稅率為 36% 同時在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收 5%的消費稅 。 四、消費稅稅率的稅收籌劃 四、消費稅稅率的稅收籌劃 啤酒的無差異價格臨界點： 即：每噸價格高于 3000元時的稅后利潤與每噸價格等于 設(shè)臨界點的價格為 X（由于其高于 3000元，故適用 250元的稅率），銷售數(shù)量為 Y。 應(yīng)納消費稅： 250 Y 應(yīng)納增值稅： XY 17%－進項稅額 四、消費稅稅率的稅收籌劃 應(yīng)納城建稅及教育費附加： [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） 應(yīng)納所得稅： {XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） } 所得稅稅率 稅后利潤： {XY－成本－ 250 Y－ [250 Y+ （ XY 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%） } （ 1所得稅稅率） …………… ① 四、消費稅稅率的稅收籌劃 每噸價格等于 ： {－成本－ 220 Y－ [220 Y+ 17%）－進項稅額 ] （ 7%+3%） } （ 1所得稅率） …… ② 當(dāng)①式 =② 式時，則： X=+=(元 ) 即：臨界點的價格 P=，兩者的稅后利潤相同。 價格雷區(qū) 四、消費稅稅率的稅收籌劃 當(dāng)銷售價格 P＞ ，納稅人才能獲得節(jié)稅利益 當(dāng) 3000≤ P＜ ，納稅人取得的稅后利潤反而低于每噸價格 P=。 [3000,] 四、消費稅稅率的稅收籌劃 同理： 卷煙的無差異價格臨界點 即：每條調(diào)撥價 P＞ 70元時的稅后利潤與每條調(diào)撥價P=。 設(shè)臨界點調(diào)撥價格為 X（高于 70元，故適用 56%比例稅率），則： 應(yīng)納消費稅： X 56%+從量稅 應(yīng)納增值稅： X 17%－進項稅額 四、消費稅稅率的稅收籌劃 稅后利潤： ｛ X－成本－ X 56%－從量稅－ [X 56%+從量稅 +（ X 17%－進項稅額） ] （ 7%+3%）｝ （ 125%） 每條調(diào)撥價價格 =： ｛ －成本－ 36%－從量稅－[ 36%+從量稅 +（ 17%－進項稅額） ]（ 7%+3%）｝ （ 125%） 四、消費稅稅率的稅收籌劃 當(dāng)①式 =② 式時，則： X=(元 ) 即：臨界點價格 P=，兩者的稅后利潤相同 這也就是說，當(dāng)卷煙調(diào)撥價格在 [70,]時，企業(yè)將銷售價格降低至 70元以下，消費稅稅率降低帶給企業(yè)的利潤增加將會彌補價格降低造成的損失。 價格雷區(qū) 【 練習(xí) 】 下列關(guān)于包裝物處理中符合規(guī)定的有（ ） A 實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。 B 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。 C 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅 D 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅 【 答案 】 ABCD 【 材料分析 1】 2月 8日，宇豐汽車廠以 20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價款為 16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為 16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價為 17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費稅稅率為 5%。該汽車廠應(yīng)如何進行稅收籌劃？ 如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額 =17 20 5%=17（萬元） 宇豐汽車廠實際投資額度為 320萬元，可采用以下方式進行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資 320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車 20輛，價格為 16萬元。 和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數(shù)一樣，投資額也一樣，而且每輛 16萬元的價格完全在正常區(qū)間內(nèi)，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，也不會被稅務(wù)機關(guān)認定價格偏低而調(diào)整計稅價格。此時，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費稅稅額為： 16 20 5%=16（萬元） 可以達到節(jié)稅 1萬元的稅收籌劃效果。 【 材料分析 2】 為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。 2021年 6月，該廠對外銷售 700套套裝酒，單價 100元 /套，其中糧食白酒、藥酒各 1瓶，均為 1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒 30元 /瓶，藥酒 70元 / 瓶）。假設(shè)此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業(yè)對此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為 20%，定額稅率為 / 斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率） 多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售 。 在這一銷售模式中 ， 根據(jù) “ 將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅 ” 的規(guī)定 ， 在這種情況下 ， 藥酒不僅按 20%的高稅率從價計稅 ， 還要按 /斤的定額稅率從量計稅 。 這樣 ， 該企業(yè)應(yīng)納消費稅為消費稅 =100 700 20%+700 1 2 =14700（ 元 ） 如果企業(yè)采取 “ 先銷售后包裝 ” 的方式進行 ， 將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商 ， 然后再由零售商包裝成套裝消費品后對外銷售 。 在這種情況下 ， 藥酒不僅只需要按 10%的比例稅率從價計稅 ，而且不必按 /斤的定額稅率從量計稅 。 這樣 ， 企業(yè)應(yīng)納稅額為消費稅 =（ 30 20%+70 10%+） 700=9450（ 元 ） ? 通過比較 ， “ 先銷售后包裝 ” 比 “ 先包裝后銷售 ” 節(jié)稅 5250元 。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1