【正文】 4s汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店，首先由廠(chǎng)家按照 10萬(wàn)元賣(mài)給 4s店，再由 4s店按 12萬(wàn)元賣(mài)給消費(fèi)者，假定稅率 12%，問(wèn)籌劃后可節(jié)約多少消費(fèi)稅？ 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 一、 利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 分析如下： 籌劃之前 廠(chǎng)家銷(xiāo)售給零售戶(hù)和消費(fèi)者的汽車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額： 4000 12 12%=5760萬(wàn)元 籌劃之后 廠(chǎng)家銷(xiāo)售給獨(dú)立核算的 4s店應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 4000 10 12%=4800萬(wàn)元 兩者相差 =960萬(wàn)元 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 一、 利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 特別提醒： 第一，必須是設(shè)立了關(guān)聯(lián)的獨(dú)立核算的 4s店，如果不獨(dú)立，仍按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定； 第二，廠(chǎng)家銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)的 4s汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的銷(xiāo)售價(jià)格必須符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)部門(mén)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 一、 利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 （四）包裝物及押金的籌劃 某汽車(chē)輪胎有限公司， 2021年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 30000萬(wàn)元，輪胎每只售價(jià) 400元，包裝物每只 100元， 2021年共銷(xiāo)售 60萬(wàn)個(gè)汽車(chē)用輪胎。輪胎消費(fèi)稅稅率 3%，現(xiàn)有幾種方案選擇： 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 一、 利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 方案一：采取連同包裝物合并銷(xiāo)售方法 方案二：財(cái)務(wù)部門(mén)要求銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，采取輪胎與包裝物分開(kāi)銷(xiāo)售，分開(kāi)核算。 方案三：銷(xiāo)售合同只賣(mài)輪胎，包裝物不銷(xiāo)售，收取押金，試比較三種方案的優(yōu)劣，哪種方案消費(fèi)稅稅負(fù)最輕 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 一、 利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃 分析如下： 方案一： 2021年實(shí)際應(yīng)繳消費(fèi)稅稅額 =500 60 3%=900萬(wàn)元 方案二： 2021年實(shí)際應(yīng)繳消費(fèi)稅稅額 =500 60 3%=900萬(wàn)元 方案三： 2021年實(shí)際應(yīng)繳消費(fèi)稅稅額 =400 60 3%=720萬(wàn)元 可見(jiàn)，方案三稅負(fù)最輕 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 （一）視同銷(xiāo)售的納稅籌劃 案例：某汽車(chē)制造廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)，該企業(yè)汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為 25%， 2021年 4月準(zhǔn)備以自產(chǎn)小汽車(chē) 10輛換取某鋼廠(chǎng)生產(chǎn)的鋼材 200噸，每噸 4500，該廠(chǎng)生產(chǎn)的同一型號(hào)小汽車(chē)售價(jià)分別為 、 ，現(xiàn)在財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部發(fā)生爭(zhēng)議： 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 （一）視同銷(xiāo)售的納稅籌劃 財(cái)務(wù)部認(rèn)為應(yīng)簽兩份合同，一份銷(xiāo)售合同，將自產(chǎn)的小汽車(chē)以 90000元出售給鋼廠(chǎng)，另一份購(gòu)貨合同，購(gòu)買(mǎi)鋼材 200噸，每噸 4500元； 銷(xiāo)售部認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)簽訂合同太機(jī)械、繁瑣。只要簽訂一份合同，以汽車(chē)換鋼材。 你認(rèn)為誰(shuí)更有道理？ 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 （一）視同銷(xiāo)售的納稅籌劃 按照財(cái)務(wù)部做法： 應(yīng)納消費(fèi)稅 =9 10 25%= 按照銷(xiāo)售部做法： 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 10 25%= 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 （二）兼營(yíng)不同稅率的納稅籌劃 某酒廠(chǎng)將生產(chǎn)的白酒、水果酒、打火機(jī)組成了成套禮品酒銷(xiāo)售，每年銷(xiāo)售數(shù)量 5萬(wàn)套，每套組成為白酒一瓶一斤裝 250元，水果酒二瓶，每瓶一斤裝 100元，打火機(jī)一只 50元。白酒消費(fèi)稅稅率為 20%，其他 10%，上述價(jià)格均不含稅，該酒廠(chǎng)與其他同類(lèi)企業(yè)比較，發(fā)現(xiàn)自身消費(fèi)稅稅負(fù)較高，要求財(cái)務(wù)部門(mén)籌劃？ 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 財(cái)務(wù)部門(mén)提出成立一個(gè)關(guān)聯(lián)的包裝公司，由企業(yè)先將幾類(lèi)商品賣(mài)給包裝公司，再由包裝公司賣(mài)給商業(yè)企業(yè)。 籌劃之前： 應(yīng)納消費(fèi)稅 =5 （ 250+100 2+50） 20%+5（ 1+2） = 籌劃之后： 應(yīng)納消費(fèi)稅=5 250 20%+5 1 +5 2 100 10%= 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 二、 利用消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行籌劃 兩者相比節(jié)約消費(fèi)稅 =155萬(wàn)元 需注意： 企業(yè)是否成立關(guān)聯(lián)的包裝公司還是不成立，一般由企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的規(guī)模和業(yè)務(wù)的性質(zhì)決定。 要看其是否劃算，也可考慮適當(dāng)降低價(jià)格賣(mài)給商業(yè)企業(yè)，再由商業(yè)企業(yè)包裝成套出售 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 三、 銷(xiāo)售價(jià)格的確定 卷煙、啤酒采用的是差別稅率，因此定價(jià)不一致、適用稅率也不一致。 如啤酒，根據(jù)稅法規(guī)定，每噸出廠(chǎng)價(jià)在 3000元以上包括 3000元（不含增值稅）單位稅額 250元，以下220元，現(xiàn)假定增值稅稅率 17%，城建稅 7%，教育費(fèi)附加 3%，如果企業(yè)定價(jià)為 ，適用稅率 220元，分析過(guò)程如下： 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 三、 銷(xiāo)售價(jià)格的確定 每噸價(jià)格等于 ： 『 銷(xiāo)售數(shù)量 成本 220 銷(xiāo)售數(shù)量 【 220 銷(xiāo)售數(shù)量 + 銷(xiāo)售數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額 】 （ 7%+3%） 』 （ 1所得稅稅率） 如果定價(jià)大于 3000元，為 x，則稅后利潤(rùn) = 『 x 銷(xiāo)售數(shù)量 成本 250 銷(xiāo)售數(shù)量 【 250 銷(xiāo)售數(shù)量 + x 銷(xiāo)售數(shù)量 進(jìn)項(xiàng)稅額 】 （ 7%+3%） 』 （ 1所得稅稅率） 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 三、 銷(xiāo)售價(jià)格的確定 兩者相等，說(shuō)明稅后利潤(rùn)無(wú)差別 X=+= 即：當(dāng)定價(jià) ，稅后利潤(rùn)相同，只有價(jià)格高于 ，納稅人稅后利潤(rùn)才會(huì)更高，否則還不如定價(jià) 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 四、 銷(xiāo)售收款時(shí)間的確定 企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)或分期收款銷(xiāo)售等結(jié)算方式時(shí)，一定要在合同上注明銷(xiāo)售方式，才能達(dá)到遞延稅款目的。 案例：例如某外資企業(yè)在 2021年 4月在中國(guó)青島成立生產(chǎn)銷(xiāo)售摩托車(chē)企業(yè)，企業(yè)成立之初，為了在中國(guó)占領(lǐng)市場(chǎng)，實(shí)行市場(chǎng)優(yōu)惠政策，允許全國(guó)經(jīng)銷(xiāo)商最長(zhǎng)半年收款期，該企業(yè)在 2021年 6月 25日提供上海經(jīng)銷(xiāo)商價(jià)值 1000萬(wàn)元商品， 8月 18日提供給廣東經(jīng)銷(xiāo)商價(jià)值 1600萬(wàn)元商品，企業(yè)將在 6個(gè)月之后收期貨款？如何安排可以遞延稅款？ 項(xiàng)目三 消費(fèi)稅計(jì)算與籌劃 稅法與納稅籌劃 消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃 三、 銷(xiāo)售收款時(shí)間的確定 必須在銷(xiāo)售合同上注明收款日期，否則需在 08年 7月和 9月分別繳納 100和 160萬(wàn)元消費(fèi)稅稅款。