增值稅納稅籌劃ppt課件-資料下載頁
2025-04-28 23:23本頁面
【正文】 方案使 A企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率下降了 %。 任海麗 稅收籌劃 通過以上分析，可以看出，對(duì)運(yùn)費(fèi)進(jìn)行稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)的經(jīng)營成本。因此，對(duì)運(yùn)費(fèi)的籌劃是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)。 任海麗 稅收籌劃 采購結(jié)算方式的籌劃 關(guān)鍵點(diǎn)在于盡量推遲付款時(shí)間，為企業(yè)贏得時(shí)間盡可能長的一筆無息貸款。 應(yīng)從以下幾方面著手：付款之前，先取得對(duì)方開具的發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓對(duì)方先墊稅款；采取賒銷和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時(shí)間等。 任海麗 稅收籌劃 第三節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅籌劃 通過利用銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額延緩納稅實(shí)現(xiàn) 任海麗 稅收籌劃 就增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題規(guī)定如下： 增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 任海麗 稅收籌劃 推遲銷項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間的方式有 ： 避免采用托收承付和委托收款等方式銷售貨物； 以實(shí)際收到的金額開具增值稅專用發(fā)票； 若預(yù)期不能及時(shí)收到貨款，合同應(yīng)采取賒銷和分期付款結(jié)算方式。 任海麗 稅收籌劃 提前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的方式有 ： 購買方應(yīng)選擇可以盡早取得發(fā)票的交易方式和結(jié)算方式，并按稅法規(guī)定時(shí)間限制認(rèn)證抵扣 ； 對(duì)所有購進(jìn)應(yīng)稅商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額先行認(rèn)證抵扣，必要時(shí)再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 接受投資、捐贈(zèng)或分配的貨物，可以通過協(xié)商方式，提前拿到發(fā)票和證明材料。 任海麗 稅收籌劃 具體案例 【 案例一 】 深圳市一家建材銷售企業(yè)（增值稅一般納稅人）， 2022年 7月份銷售建材，合同上列明的含稅銷售收入為 1170萬元，企業(yè)依合同開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月實(shí)際取得含稅銷售收入 585萬元，購買方承諾余額將在年底付訖。月初欲外購 A貨物 234萬元（含稅）， B貨物 117萬元（含稅），但因企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，本月只能支付 117萬元購進(jìn)部分 A貨物，并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅。 任海麗 稅收籌劃 案例解析 ： 該企業(yè)本月應(yīng)繳的增值稅為： 1170247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 117247。 （ 1＋ 17%） 17%＝ 153 (萬元 ) 此外，企業(yè)本月還應(yīng)繳納相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加 。 任海麗 稅收籌劃 如果該企業(yè)一方面在銷售合同中指明 “ 根據(jù)實(shí)際支付金額，由銷售方開具發(fā)票 ” ，并在結(jié)算時(shí)按實(shí)際收到金額開具增值稅專用發(fā)票；另一方面又在本月通過賒購方式購進(jìn)企業(yè)貨物，取得全部貨物的增值稅發(fā)票，則本月就可以少確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 85萬元，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 34萬元。 則應(yīng)繳的增值稅為： 585247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 234247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 117247。 （ 1＋ 17%） 17%＝ 34（萬元） 相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加為 。 本期可以延緩繳納 （ 119+）萬元的稅款。 任海麗 稅收籌劃 利用起征點(diǎn)的稅收籌劃 例：某個(gè)體工商戶銷售水果，每月銷售額為 5000元左右。 2022年 1～ 3月每月銷售額分別為 5050元、 5100元和5150元。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)為 5000元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2022年前 3個(gè)月應(yīng)納增值稅額并提出納稅籌劃方案。 利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃 任海麗 稅收籌劃 該個(gè)體工商戶前 3個(gè)月應(yīng)納增值稅 =（ 5040＋5100＋ 5060） 3%=456（元） 如果該個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅籌劃，每月最后幾天通過減價(jià)讓利的方式減少銷售額，假設(shè) 1～ 3月的銷售額分別調(diào)整為 4990元、4995元和 4985元，則該個(gè)體戶不再需要交納增值稅，經(jīng)過籌劃降低稅收負(fù)擔(dān)： 456－ [（ 5040＋ 5100＋ 5060）－（ 4990＋4995＋ 4985） ]=226（元） 任海麗 稅收籌劃 討論案例 某百貨商城經(jīng)營某品牌化妝品，該品牌化妝品在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)銷商屬小規(guī)模納稅人。由于經(jīng)銷商是小規(guī)模納稅人而無法向商城開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)銷商轉(zhuǎn)而求助化妝品廠，要求為其代開增值稅專用發(fā)票給商城?；瘖y品廠能代開此專用發(fā)票嗎？如何才能使百貨商城得到進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？ 任海麗 稅收籌劃 分析：化妝品廠是不能代開增值稅專用發(fā)票的，因?yàn)檫@違背了增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。但是對(duì)于化妝品廠和經(jīng)銷商而言，都不愿失去這個(gè)大市場(chǎng)；從該商城的角度而言，也認(rèn)為該品牌的化妝品市場(chǎng)前景好。所以，只要解決了增值稅專用發(fā)票的問題就可以實(shí)現(xiàn)三方共贏。但是經(jīng)銷商在短期內(nèi)也無法取得增值稅一般納稅人的資格，所以最現(xiàn)實(shí)的方法還是由廠家來開具增值稅專用發(fā)票。 任海麗 稅收籌劃 籌劃辦法： 廠家通過改變購銷流程，由原來的廠家銷售給經(jīng)銷商、經(jīng)銷商再銷售給百貨商城的流程，變?yōu)閺S家委托經(jīng)銷商代銷化妝品，或百貨商城委托經(jīng)銷商代購化妝品。這樣，百貨商城也實(shí)現(xiàn)了從廠家處購進(jìn)化妝品，同時(shí)，由委托代購的規(guī)定，應(yīng)由廠家將發(fā)票直接開給百貨商城，再由經(jīng)銷商將發(fā)票轉(zhuǎn)交給百貨商城。這樣就成功解決了百貨商城取得增值稅專用發(fā)票的問題。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1