【正文】 業(yè)務 2：銷售餅干 ? 不含增值稅售價： 42 000； ? 增值稅： 1 260 ? 賬務處理： ? 確認收入 ? 借：應收賬款 43 260 ? 貸：主營業(yè)務收入 42 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅 1 260 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ? 借：主營業(yè)務成本 36 000 ? 貸：庫存商品 36 000 業(yè)務 2：銷售餅干 ?稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的稅款已經(jīng)入庫，賬務處理為： ? 借：應交稅費 ——應交增值稅 1 260 ? 貸：銀行存款 1 260 業(yè)務 3：購買稅控收款機 ? 借：固定資產(chǎn) 3 600 ? 貸：銀行存款 3 600 購置稅控收款機稅款抵免的規(guī)定 ?可抵免稅額 =價款 247。 （ 1+17%） 17% ? =3 600 247。 （ 1+17%） 17% ? =（元） 業(yè)務 3：購買稅控控收款機的賬務處理 ? 借：固定資產(chǎn) 3 ? 應交稅費 ——應交增值稅 ? 貸：銀行存款 3 600 業(yè)務 4：收取貨款及延期付款利息 ?價外費用 ? 包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 ?未開具發(fā)票是否納稅 ?應納稅額 =300247。 （ 1+3%） 3%=（元） 業(yè)務 4：賬務處理 ?借：現(xiàn)金 5 300 ? 貸：應收賬款 5 000 ? 其他業(yè)務收入 ? 應交稅費 ——應交增值稅 業(yè)務 5：銷售使用過的設備 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： ? 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） ? 應納稅額 =銷售額 2% ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 業(yè)務 5：賬務處理 ?將設備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 ? 累計折舊 1 500 ? 貸：固定資產(chǎn) 6 500 業(yè)務 5：賬務處理 ?收取貨架的款項 ? 銷售貨架的不含稅銷售額 =3000247。 = 2 （元） ? 應納稅額 = 2%=（元） ? 借：銀行存款 3 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 ? 應交稅費 ——應交增值稅 業(yè)務 5：賬務處理 ?結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 ? 借：營業(yè)外支出 2 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 業(yè)務 6：銷售餅干、蛋糕等 ?銷售額 =10 000247。 =9 （元） ?應納稅額 =9 =（元） ?賬務處理： ?借：現(xiàn)金 10 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 9 ? 應交稅費 ——應交增值稅 知識點 3 ?納稅申報所需資料 ? 《 增值稅納稅申報表 》 （ 適用于小規(guī)模納稅人 ） ? 企業(yè)的財務會計報表 （ 資產(chǎn)負債表 、 損益表 ） 等 。 ?完成 《 增值稅納稅申報表 》 的填寫 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?本表第 1項“（一）應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用征收率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的 不含稅銷售額 ， 包括 在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的 視同銷售貨物 和 價外費用銷售額 ，但 不包括銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應征增值稅銷售額 、以及 稅務、財政、審計部門檢查、并計算調(diào)整的銷售額 。 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在 《 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人） 》 第 4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第 5欄。 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?適用優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，其可抵免稅額在 《 增值稅納稅申報表 》 （適用于小規(guī)模納稅人）第 11行次“本期應納稅額減征額”填報抵免。 第一部分：計稅依據(jù) ? 1~3欄： ? 第 1欄 ? 應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額 =42 000+（ 300+10 000） 247。 =52 000（元） ? 注意：不含稅銷售額 ? 第 2欄 ? 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 42 000元 ? 第 3欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 0元。 第一部分：計稅依據(jù) ? 4~5欄： ? 第 4欄 ? 銷售使用過的固定資產(chǎn)的不含稅銷售額 ? =3 000247。 =2 （元） ? 第 5欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 2 元。 第一部分：計稅依據(jù) ? 6~7欄 ? 免稅貨物及勞務銷售額 ： 0元 ? 8~9欄 ? 出口免稅貨物銷售額 ： 0元 第二部分：稅款計算 ?第 10欄： ? 本期應納稅額 =1 征收率 +4 征收率 ? =52 000 3%+2 2% ? =1 （元） ?第 11欄 ? 本期應納稅額減征額： ?第 12欄 ? 應納稅額合計 = 1 =1 （元） ?第 13欄 ? 本期稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票預繳稅額： 1 260 ?第 14欄 ? 本期應補（退）稅額： 納稅時需要注意的問題 ?2022年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照 增值稅稅率 計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額 ，也 不得使用增值稅專用發(fā)票 。 工作任務四：進口貨物應納稅額的計算 ?東 方進出口公司 2022年 3月進口化妝品一批，關稅完稅價格經(jīng)海關核定為 150 000元（人民幣，下同），關稅為 30 000元。計算進口這批化妝品應納增值稅。 1. 如何計算應納稅額？ 2. 如何進行賬務處理？ 工作任務四：進口貨物應納稅額的計算 知識點 1：應納稅額的計算 ?組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 ?應納增值稅額 =組成計稅價格 增值稅率 需要完成的工作 ?計算東方公司應納的增值稅 ?應 納消費稅 ? =（關稅完稅價格 +關稅） 247。 （ 1消費稅稅率） 消費稅稅率 ? =（ 150 000+30 000） 247。 （ 130%） 30% ? =77 （萬元） ?應納增值稅 ? =（ 150 000+30 000+77 ） 17% ? =43 （元） 知識點 2：賬務處理 ?借：原材料（庫存商品） ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應付賬款（其他貨幣資金） 1. 國家對貨物出口的政策措施 工作任務五：生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退稅 ” 申報 2. 免、抵、退稅的含義 知識點 1：出口退稅的基本規(guī)定 ?（免）稅的基本政策 ? 出口免稅并退稅 ? 出口免稅但不退稅 ?因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的。 ? 出口不免稅也不退稅 ? 國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅。 知識點 1：出口退稅的基本規(guī)定 ? ? “免、抵、退”辦法 ? 適用于自營和委托出口 自產(chǎn)貨物 的生產(chǎn)企業(yè) ? 先征后退 ? 收購貨物 出口的外（工）貿(mào)企業(yè) 知識點 2： “免、抵、退 ” 方法 ?免稅 ? 對生產(chǎn)企業(yè) 出口的自產(chǎn)貨物免征 本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。 ?抵稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額， 抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額 。 ?退稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 知識點 3：先征后退的規(guī)定 ?有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè) 收購貨物 直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物 ?稅務處理 ? 免、退稅 國 外 生產(chǎn)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè) 征稅 免 稅 退 稅 增專