【正文】 知識點 3：先征后退的規(guī)定 ?有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè) 收購貨物 直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物 ?稅務(wù)處理 ? 免、退稅 國 外 生產(chǎn)企業(yè) 外貿(mào)企業(yè) 征稅 免 稅 退 稅 增專 。 ?抵稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額， 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 。 ? 出口不免稅也不退稅 ? 國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅。 （ 1消費稅稅率） 消費稅稅率 ? =（ 150 000+30 000） 247。計算進口這批化妝品應(yīng)納增值稅。未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照 增值稅稅率 計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進項稅額 ，也 不得使用增值稅專用發(fā)票 。 =2 （元） ? 第 5欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 2 元。 =52 000（元） ? 注意：不含稅銷售額 ? 第 2欄 ? 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 42 000元 ? 第 3欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 0元。 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?適用優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，其可抵免稅額在 《 增值稅納稅申報表 》 （適用于小規(guī)模納稅人）第 11行次“本期應(yīng)納稅額減征額”填報抵免。 ?完成 《 增值稅納稅申報表 》 的填寫 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?本表第 1項“（一）應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用征收率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的 不含稅銷售額 ， 包括 在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的 視同銷售貨物 和 價外費用銷售額 ，但 不包括銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅銷售額 、以及 稅務(wù)、財政、審計部門檢查、并計算調(diào)整的銷售額 。 = 2 （元） ? 應(yīng)納稅額 = 2%=（元） ? 借：銀行存款 3 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 業(yè)務(wù) 5：賬務(wù)處理 ?結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 ? 借：營業(yè)外支出 2 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 2 業(yè)務(wù) 6：銷售餅干、蛋糕等 ?銷售額 =10 000247。 （ 1+3%） 3%=（元） 業(yè)務(wù) 4：賬務(wù)處理 ?借：現(xiàn)金 5 300 ? 貸：應(yīng)收賬款 5 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 業(yè)務(wù) 5：銷售使用過的設(shè)備 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： ? 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 2% ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 （ 1+17%） 17% ? =（元） 業(yè)務(wù) 3：購買稅控控收款機的賬務(wù)處理 ? 借：固定資產(chǎn) 3 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 ? 貸：銀行存款 3 600 業(yè)務(wù) 4：收取貨款及延期付款利息 ?價外費用 ? 包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 業(yè)務(wù) 1：采購面粉 ?小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額 ?賬務(wù)處理： ? 借：原材料 ——面粉 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 業(yè)務(wù) 2：銷售餅干 ? 不含增值稅售價： 42 000； ? 增值稅： 1 260 ? 賬務(wù)處理： ? 確認(rèn)收入 ? 借：應(yīng)收賬款 43 260 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42 000 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 1 260 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 36 000 ? 貸：庫存商品 36 000 業(yè)務(wù) 2：銷售餅干 ?稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的稅款已經(jīng)入庫，賬務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 1 260 ? 貸：銀行存款 1 260 業(yè)務(wù) 3：購買稅控收款機 ? 借：固定資產(chǎn) 3 600 ? 貸：銀行存款 3 600 購置稅控收款機稅款抵免的規(guī)定 ?可抵免稅額 =價款 247。 要求： ?請根據(jù)以上信息 ? ? 《 增值稅納稅申報表 》 （適用于小規(guī)模納稅人） ? 題？ 知識點 1：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 ?征收率： 3% ?銷售額：與一般納稅人的規(guī)定相同 ? 含稅銷售額的換算 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。該設(shè)備麗友公司作為固定資產(chǎn)管理，原值 6 500元，已經(jīng)計提折舊 1 500元。 10月 18日支付貨款時，雙方經(jīng)過協(xié)商，芳芳食品部另外支付 300元作為延期付款利息，麗友公司未開具發(fā)票。 2022年 10月份麗友公司的采購、銷售情況為： ? （ 1） 10月 15日，向誠誠糧油經(jīng)銷公司購入一批食品原料 ——面粉，取得的增值稅普通發(fā)票上面注明價款 30 000元，款項已經(jīng)支付； ? （ 2） 10月 16日，向物美超市銷售餅干，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)不含稅銷售額 42 000元，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的稅款已入庫，產(chǎn)品成本為 36 400元； ? （ 3） 10月 18日，購買了一臺稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明價款為 3 600元，款項以現(xiàn)金支付； ? （ 4） 10月 18日，在收到芳芳食品部支付的 3月份購貨款 5 000元的同時，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息 300元，對方以現(xiàn)金支付。 納稅申報的必報資料 ?納稅申報表、附表 ?IC卡、 《 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表 》 、 《 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表 》 ?利潤表、資產(chǎn)負債表 ?增值稅專用發(fā)票匯總表及明細表、普通發(fā)票匯總表 ?《 成品油購銷存情況明細表 》 （ 發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報 ） ?其他 工作任務(wù)三：小規(guī)模納稅人納稅操作 ? 情境導(dǎo)航：麗友食品公司（以下簡稱麗友公司）為小規(guī)模納稅人，主要從事餅干、蛋糕的生產(chǎn)、銷售。 5月 31日發(fā)出貨物，并通過防偽稅控系統(tǒng)向?qū)Ψ介_具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。煤氣單位成本為 /m3，單位售價為 /m3。 ?會計分錄： ? 借：制造費用 192 500 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 32 725 ? 貸：銀行存款 225 225 ?，合計為1800000m3，煤氣的不含增值稅單價為 / m3，開具了普通發(fā)票 1500份。發(fā)票上注明價款 600 000元，增值稅稅款 102 000元；取得運費發(fā)票一張，運費和建設(shè)基金 20 000元，裝卸搬運費 5 000元，款項已付。 ?發(fā)出商品時的會計分錄為： ? 借：發(fā)出商品 150 000 ? 貸：庫存商品 ——焦油 150 000 ?5月 28日收到對方付款時： ? 借：銀行存款 58 500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——焦油 50 000 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 ?結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。 ?進項稅額轉(zhuǎn)出 ? =96900 17%=16 473 （元） ?會計分錄 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 113 373 ? 貸：原材料 ——原料煤 96 900 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16 473 ? 10日以分期收款方式銷售焦油 250噸，每噸的單價為 800元，在合同中雙方約定分四次支付價款及增值稅稅款，每次支付 58 500元，合同中約定的收款日期為 8月的 28日，并在每次付款后開出該筆款項的增值稅專用發(fā)票。 ? 借：固定資產(chǎn)清理