增值稅納稅籌劃(參考版)
2024-09-02 10:57本頁(yè)面
【正文】 方案 1：預(yù)繳電話費(fèi)送手機(jī) 方案 2：“ CDMA手機(jī)＋兩年話費(fèi)＝ 4000元”的聯(lián)合產(chǎn)品銷售 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套方案。 實(shí)務(wù)中 “ 加量不加價(jià) ” 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、實(shí)戰(zhàn)案例 2 桂林電信公司準(zhǔn)備采取預(yù)繳電話費(fèi)送手機(jī)的促銷活動(dòng)，假設(shè)預(yù)繳兩年 4000元話費(fèi)送 2020元的手機(jī)。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋?，F(xiàn)在公司有兩套方案可供選擇。 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 1：如果按實(shí)物折扣方式交稅 1）銷售商品總價(jià)款 =10000*100=1000000 2）收取的銷項(xiàng)稅額 =1000000*17%=170000 3)視同銷售自己承擔(dān)的銷項(xiàng)稅額 =1000*100*17%=17000 銷項(xiàng)稅額總計(jì)為 170000＋ 17000=187000 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 2：將實(shí)物折扣變化價(jià)格折扣 測(cè)算得出 11件商品的價(jià)格折扣為 1000 1）銷售商品總價(jià)款 11000/11*1000=1000000 2）收取銷項(xiàng)稅額 1000000*17%=170000 3)自己承擔(dān)銷項(xiàng)稅額 0 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 187000170000=17000 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、實(shí)戰(zhàn)案例 1（利用不同的促銷方式進(jìn)行納稅籌劃） 深圳某房地產(chǎn)公司為促銷房產(chǎn)，準(zhǔn)備采取購(gòu)買房屋贈(zèng)送 熱水器的促銷方式?，F(xiàn)擬采用實(shí)物折扣方式，每買 10件商品贈(zèng)送一件。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 備注：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還應(yīng)考慮自設(shè)運(yùn)輸公司以及分離出去的運(yùn)輸公司的車輛購(gòu)置成本、支付給司機(jī)的工資、外購(gòu)其他企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用高低等問(wèn)題。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ?二、基本原理案例 ?大華公司為生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），采購(gòu)部門通過(guò)測(cè)算，預(yù)計(jì)全年原材料的采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用為 400萬(wàn)元，其中物料消耗為 100萬(wàn)元，有三種方案可供選擇：一是自營(yíng)運(yùn)輸，二是外購(gòu)其他企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)，三是將自己的運(yùn)輸部門設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ? 二、基本原理 （計(jì)算運(yùn)費(fèi)的扣稅平衡點(diǎn)） 情況 一：自營(yíng)和外購(gòu)（運(yùn)輸公司與本公司無(wú)關(guān)） 假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)用中物耗比例為 X，運(yùn)費(fèi)總額為 Y 則 :外購(gòu)可扣稅 7%Y 自營(yíng)可扣稅 17％ xy 令兩者相等，則 X＝ ％ 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營(yíng)較劃算，反之應(yīng)選擇外購(gòu)。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營(yíng) 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 分析： ? 方案 1：銷售收入 1312400 ? 應(yīng)納增值稅及附加稅費(fèi) =1312400/(1+17%)*17%*（ 1+10%） = ? 方案 2：安裝服務(wù)收入 1312400 ? 營(yíng)業(yè)稅及附加稅 =1312400*3%*（ 1+10%） = ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 選擇方案 2. 課堂練習(xí)案例 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ? 一、政策依據(jù) ? 一般納稅人擁有自營(yíng)車輛，運(yùn)輸工具所耗用的燃油、配件及修理修配支出取得增值 稅專用發(fā)票可按 17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該商城對(duì)于未來(lái)的經(jīng)營(yíng)模式提出了兩套方案。銷售熱水器 4365臺(tái)，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入 358540元，兩項(xiàng)收入合計(jì)1312400元，實(shí)際繳納增值稅 。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬(wàn)元，地板磚銷售
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