增值稅納稅籌劃(存儲版)
【正文】 銷項稅額 =100*17%=17萬 進(jìn)項稅額 =17*10%= 應(yīng)納增值稅 == 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份納稅 A企業(yè)應(yīng)納增值稅 =50*3%= B企業(yè)應(yīng)納增值稅 = 50*3%= 合計應(yīng)納增值稅 =3萬元 節(jié)稅 ==。 ? 方案 1：從一般納稅人那里進(jìn)貨，價格為 10元 /件，可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。某月銷售鋼材1800萬元（含稅），同時又經(jīng)營農(nóng)機(jī)收入 200萬元（含稅）。該廠 2020年施工收入為 50萬元，地板磚銷售收入為60萬元（含稅），地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元，增值稅稅率均為 17%。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 分析： ? 方案 1：銷售收入 1312400 ? 應(yīng)納增值稅及附加稅費 =1312400/(1+17%)*17%*（ 1+10%） = ? 方案 2：安裝服務(wù)收入 1312400 ? 營業(yè)稅及附加稅 =1312400*3%*（ 1+10%） = ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 選擇方案 2. 課堂練習(xí)案例 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 一、政策依據(jù) ? 一般納稅人擁有自營車輛，運輸工具所耗用的燃油、配件及修理修配支出取得增值 稅專用發(fā)票可按 17%抵扣進(jìn)項稅?，F(xiàn)擬采用實物折扣方式，每買 10件商品贈送一件。 實務(wù)中 “ 加量不加價 ” 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、實戰(zhàn)案例 2 桂林電信公司準(zhǔn)備采取預(yù)繳電話費送手機(jī)的促銷活動，假設(shè)預(yù)繳兩年 4000元話費送 2020元的手機(jī)。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋。 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 備注：在實際經(jīng)營過程中還應(yīng)考慮自設(shè)運輸公司以及分離出去的運輸公司的車輛購置成本、支付給司機(jī)的工資、外購其他企業(yè)的運輸費用高低等問題。該商城對于未來的經(jīng)營模式提出了兩套方案。 ?對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：分開核算。 ? ? 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?一、政策依據(jù) ?《 增值稅暫行條例 》 第三條： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 折讓率無差別點法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價 ? Y為一般納稅人提供的單價 ? 令兩者進(jìn)貨成本相等得出（從一般納稅人采購取得17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票，城建稅率 7%,教育費附加 3%） Y= 折讓率 =（ YX） /Y =% 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標(biāo)準(zhǔn)： ?比如：從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票 ?只要小規(guī)模納稅人給出的折讓率（與一般納稅人的單價相比） %，則選擇從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨比較有利。 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 ? 一般納稅人應(yīng)納增值稅 =95*17%40*17%= ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =95*3%= ? 選擇小規(guī)劃納稅人身份可節(jié)稅 ==。 1 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 ?當(dāng)實際增值率 增值率無差別點時 ,應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額較少，只占銷項稅額的 10%。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?一、政策依據(jù) ?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn) ?小規(guī)模納稅人可以一般納稅人轉(zhuǎn)化，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模 方法二：抵扣率無差別點法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇
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