增值稅納稅籌劃(已改無錯字)
2022-10-11 10:57:27 本頁面
【正文】 只要使非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50％以上。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ?二、籌劃原理 ?對于混合銷售： 方法二：將非應(yīng)稅勞務(wù)獨立出來。 ?對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：分開核算。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 1 ? 某木制品廠生產(chǎn)銷售木制地板磚，并代為客戶施工。該廠 2020年施工收入為 50萬元，地板磚銷售收入為60萬元（含稅），地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元，增值稅稅率均為 17%。假設(shè)該廠 2020年生產(chǎn)經(jīng)營狀況與 2020年基本相同，該廠有兩套方案可供選擇。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬元，地板磚銷售收入降低為 50萬元。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 1 ? 分析： ? 方案 1：應(yīng)納增值稅 =110/(1+17%)*17%30/（ 1+17%）*17%= ? 應(yīng)納附加稅費 =*10%= ? 共納稅稅費 =+= ? 方案 2：應(yīng)納營業(yè)稅 =110*3%= ? 應(yīng)納附加稅費 =*10%= ? 共納稅費 =+= ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 所以應(yīng)選擇方案 2 ? 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 某大型商場的財務(wù)部經(jīng)理于 2020年 12月底對該商場的經(jīng)營情況做綜合分析時發(fā)現(xiàn)：該商場在 2020年度銷售各種型號的空調(diào) 5243臺，取得安裝調(diào)試和維修服務(wù)收入 953860元元 。銷售熱水器 4365臺，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入 358540元，兩項收入合計1312400元，實際繳納增值稅 。預(yù)計2020年度的營業(yè)狀況與 2020年基本一致。該商城對于未來的經(jīng)營模式提出了兩套方案。 ? 方案 1：維持現(xiàn)狀 ? 方案 2：分立企業(yè)，設(shè)立專門從事安裝維修服務(wù)的公司 。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 分析： ? 方案 1：銷售收入 1312400 ? 應(yīng)納增值稅及附加稅費 =1312400/(1+17%)*17%*（ 1+10%） = ? 方案 2：安裝服務(wù)收入 1312400 ? 營業(yè)稅及附加稅 =1312400*3%*（ 1+10%） = ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 選擇方案 2. 課堂練習(xí)案例 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 一、政策依據(jù) ? 一般納稅人擁有自營車輛，運輸工具所耗用的燃油、配件及修理修配支出取得增值 稅專用發(fā)票可按 17%抵扣進項稅。 ? 外購運輸費用取得運輸費用發(fā)票（普通發(fā)票），可按運費加建設(shè)基金的 7%抵扣進項稅。 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 二、基本原理 （計算運費的扣稅平衡點） 情況 一：自營和外購（運輸公司與本公司無關(guān)） 假設(shè)運輸費用中物耗比例為 X，運費總額為 Y 則 :外購可扣稅 7%Y 自營可扣稅 17％ xy 令兩者相等，則 X＝ ％ 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營較劃算，反之應(yīng)選擇外購。 運費的扣稅平衡點 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 二、基本原理 情況 二：自營和外購（運輸公司為本公司獨立出來的企業(yè)） 假設(shè)運輸費用中物耗比例為 X，運費總額為 y 則 :外購可扣稅 4%Y 自營可扣稅 17XY 令兩者相等，則 X＝ ％， 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營較劃算，反之應(yīng)選擇外購。 籌劃 5: 關(guān)
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