增值稅納稅籌劃(完整版)
【正文】 價款為 500萬元。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進貨，一共進貨 10萬件。該廠對兩種經(jīng)營的核算方式有兩種方案可供選擇 ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 方案 2：分別進行核算 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ? 三、籌劃原理案例 ? 分析： ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 1800+200） /（ 1+17%） =元 ? 方案 2：分開核算 ? 應(yīng)納增值稅 =1800/(1+17%)*17%+200/（ 1+13%）*13%= ? 方案 2比方案 1節(jié)稅 == ? 選擇方案 2. 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 一、政策依據(jù) ? 混合銷售依主業(yè)只征一種稅。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬元，地板磚銷售收入降低為 50萬元。 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 二、基本原理 （計算運費的扣稅平衡點） 情況 一：自營和外購（運輸公司與本公司無關(guān)） 假設(shè)運輸費用中物耗比例為 X，運費總額為 Y 則 :外購可扣稅 7%Y 自營可扣稅 17％ xy 令兩者相等，則 X＝ ％ 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營較劃算，反之應(yīng)選擇外購。 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 1：如果按實物折扣方式交稅 1）銷售商品總價款 =10000*100=1000000 2）收取的銷項稅額 =1000000*17%=170000 3)視同銷售自己承擔的銷項稅額 =1000*100*17%=17000 銷項稅額總計為 170000＋ 17000=187000 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 2：將實物折扣變化價格折扣 測算得出 11件商品的價格折扣為 1000 1）銷售商品總價款 11000/11*1000=1000000 2）收取銷項稅額 1000000*17%=170000 3)自己承擔銷項稅額 0 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 187000170000=17000 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、實戰(zhàn)案例 1（利用不同的促銷方式進行納稅籌劃） 深圳某房地產(chǎn)公司為促銷房產(chǎn)，準備采取購買房屋贈送 熱水器的促銷方式。 方案 1：預(yù)繳電話費送手機 方案 2：“ CDMA手機＋兩年話費＝ 4000元”的聯(lián)合產(chǎn)品銷售 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套方案。現(xiàn)在公司有兩套方案可供選擇。 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ?二、基本原理案例 ?大華公司為生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），采購部門通過測算，預(yù)計全年原材料的采購運輸費用為 400萬元，其中物料消耗為 100萬元，有三種方案可供選擇：一是自營運輸，二是外購其他企業(yè)的運輸勞務(wù)，三是將自己的運輸部門設(shè)立為獨立的運輸公司。銷售熱水器 4365臺，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入 358540元，兩項收入合計1312400元，實際繳納增值稅 。 在稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占到總銷售額的 50％以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50％以上。 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? 方案１：從一般納稅人進行貨 ? 進貨總價＝ 10 10＝ 100 ? 進項稅額＝ 100247。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? （ 2）一般納稅應(yīng)納增值稅
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