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增值稅納稅籌劃-文庫吧資料

2024-09-06 10:57本頁面
  

【正文】 收入降低為 50萬元。該廠 2020年施工收入為 50萬元,地板磚銷售收入為60萬元(含稅),地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元,增值稅稅率均為 17%。 ?對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為:分開核算。 在稅收籌劃時,如果企業(yè)選擇繳納增值稅,只要使應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占到總銷售額的 50%以上;如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅,只要使非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50%以上。該廠對兩種經(jīng)營的核算方式有兩種方案可供選擇 ? 方案 1:統(tǒng)一進(jìn)行核算 ? 方案 2:分別進(jìn)行核算 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ? 三、籌劃原理案例 ? 分析: ? 方案 1:統(tǒng)一進(jìn)行核算 ? 應(yīng)納增值稅 =( 1800+200) /( 1+17%) =元 ? 方案 2:分開核算 ? 應(yīng)納增值稅 =1800/(1+17%)*17%+200/( 1+13%)*13%= ? 方案 2比方案 1節(jié)稅 == ? 選擇方案 2. 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 一、政策依據(jù) ? 混合銷售依主業(yè)只征一種稅。某月銷售鋼材1800萬元(含稅),同時又經(jīng)營農(nóng)機(jī)收入 200萬元(含稅)。 ? ? 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?一、政策依據(jù) ?《 增值稅暫行條例 》 第三條: 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。 籌劃2 :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析: ? 方案1:從一般納稅人進(jìn)行貨 ? 進(jìn)貨總價= 10 10= 100 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額= 100247。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進(jìn)貨,一共進(jìn)貨 10萬件。 ? 方案 1:從一般納稅人那里進(jìn)貨,價格為 10元 /件,可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。 折讓率無差別點(diǎn)法 籌劃2 :關(guān)于供貨人類型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價 ? Y為一般納稅人提供的單價 ? 令兩者進(jìn)貨成本相等得出(從一般納稅人采購取得17%的增值稅專用發(fā)票,從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票,城建稅率 7%,教育費(fèi)附加 3%) Y= 折讓率 =( YX) /Y =% 籌劃2 :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標(biāo)準(zhǔn): ?比如:從一般納稅人采購取得 17%的增值稅專用發(fā)票,從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票 ?只要小規(guī)模納稅人給出的折讓率(與一般納稅人的單價相比) %,則選擇從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨比較有利。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? ( 2)一般納稅應(yīng)納增值稅 ? =1500*17%500*17%=170萬元 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =1500*3%=45萬元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬元。 ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無差別點(diǎn)時,一般應(yīng)選擇小規(guī)劃納稅人身份; ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無差別點(diǎn)時,一般應(yīng)選擇一般納稅人身份; 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某科研所為非企業(yè)性單位, 2020年全年度預(yù)計(jì)銷售額為 1500萬元,購進(jìn)原材料價款為 500萬元。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?四、實(shí)戰(zhàn)案例: 分析: 方案 1:以一般納稅人身份納稅 銷項(xiàng)稅額 =100*17%=17萬 進(jìn)項(xiàng)稅額 =17*10%= 應(yīng)納增值稅 == 方案 2:分立成兩個企業(yè),以小規(guī)模納稅人身份納稅 A企業(yè)應(yīng)納增值稅 =50*3%= B企業(yè)應(yīng)納增值稅 = 50*3%= 合計(jì)應(yīng)納增值稅 =3萬元 節(jié)稅 ==。 方案 2:分立成兩個企業(yè),以小規(guī)模納稅人身份存在?,F(xiàn)在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。依照增值率無差別點(diǎn)法,增值率 =( 100100*
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