淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃-文庫吧資料
2025-07-04 15:29本頁面
【正文】 的稅收政策，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的??支出，創(chuàng)造更多的現(xiàn)金流。所以在采用實(shí)物折扣時(shí)，應(yīng)分析折扣增加的收益是否能彌補(bǔ)用于折扣的實(shí)物成本及相應(yīng)稅款。現(xiàn)金折扣是不允許扣減銷售額的。(2)節(jié)約的稅額在雙方之間的分配影響到選擇該種方式，從上面的分析可以看出，與采取收取手續(xù)費(fèi)方式相比，在視同買斷的代銷方式下，雙方雖然共節(jié)約稅10萬元，但A公司節(jié)約34萬元，B公司要多交24萬元，所以A公司如何分配節(jié)約的34萬元，可能會(huì)影響B(tài)公司選擇這種方式的積極性，A公司可以考慮首先要全額彌補(bǔ)B公司多交的24萬元，剩余的10萬元也要讓利給B公司一部分，這樣可以鼓勵(lì)受托方選擇適合雙方的代銷方式。但在實(shí)際中運(yùn)用時(shí)，第二種代銷方式會(huì)受到一些限制：(1)采取這種方式的優(yōu)越性只能在雙方都是一般納稅人的前提下才能得到體現(xiàn)?？梢钥闯觯扇〉诙N代銷方式與采取第一種代銷方式相比：A公司與B公司合計(jì)，收入不變，應(yīng)交稅金減少10萬元(180萬元170萬元)。B公司：收入增加200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元(1000萬元*17%)，進(jìn)項(xiàng)稅額為136萬元(800萬元* 17%)，相抵后，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅為34萬元。假定，到年末，B公司共售出該產(chǎn)品1萬件。對于這項(xiàng)業(yè)務(wù)，雙方的收入和應(yīng)交稅金(不考慮所得稅)情況分別為：A公司：收入增加800萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元(1000 * 17% )B公司：收入增加200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等，相抵后，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅為零，但B公司采取收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式，屬于營業(yè)稅規(guī)范的代理業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅10萬元，A公司與B公司合計(jì)，收入增加了1000萬元，應(yīng)交稅金180萬元。A公司和B公司最終簽訂的代銷協(xié)議為：B公司以1000元/件的價(jià)格對外銷售A公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向A公司收取20%的手續(xù)費(fèi)。(2)視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有，這種銷售仍是代銷，委托方只是將商品交給受托方代銷，并不是按協(xié)議價(jià)賣給受托方。下面簡單分析幾種常見的銷售方式。一些特殊銷售方式也對企業(yè)納稅產(chǎn)生影響。為了盡可能地少墊付稅款，企業(yè)應(yīng)在購銷合同中進(jìn)行有效的防范；在求得購貨方支付的情況下，盡可能少用賒銷、委托銀行收款、托收承付等方式；而采取貨款收不到不開具增值稅專用發(fā)票的方式；對于分期收款銷售方式和賒銷方式，企業(yè)可以將發(fā)出的尚未收到貨款的商品先記入“分期收款發(fā)出商品”賬戶，采取收到多少款，開多少專用發(fā)票的方式，從而避免墊付稅款。企業(yè)銷售方式中的收款方式直接決定了稅額的確認(rèn)時(shí)間，企業(yè)應(yīng)在不減少銷售額的前提下，盡量選擇不墊付稅款的銷售方式。同時(shí)，因?yàn)樵鲋德?增值額/銷售收入=（銷售收入的可抵扣購買價(jià)值）/銷售收入，因此可抵扣采購金額的比例占總銷售收入=的值增值率，因此，可以說，％（％），無論是納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，％，稅收的比例比一般納稅人，小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，更重要的，反過來說，％時(shí)，一般納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更重要的是比小規(guī)模納稅人。％，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，更重要的，比一般納稅人。事實(shí)證明，價(jià)值一定比例的增值稅負(fù)擔(dān)兩個(gè)是一樣的。通常人們會(huì)認(rèn)為，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人的稅負(fù)過重，實(shí)際上并非完全如此。增值稅暫行條例實(shí)施“上市規(guī)則”的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，和同時(shí)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的納稅人從事貨物批發(fā)或零售，年應(yīng)稅銷售額在80萬元。納稅人在稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注意考慮以下幾件事：加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理，提高經(jīng)營管理水平，提高科學(xué)和技術(shù)的投資，以改善生產(chǎn)技術(shù)，尋找最好的轉(zhuǎn)折點(diǎn)生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的晉升制度，改過自新，獲得超額利潤。追求經(jīng)濟(jì)效益最大化：納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)利益最大化，不應(yīng)該少交稅款。實(shí)現(xiàn)稅收相關(guān)的零風(fēng)險(xiǎn)：稅收零風(fēng)險(xiǎn)，如前面所述。企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，特別是在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，往往借貸款。獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值：金錢的時(shí)間價(jià)值，納稅人通過本期應(yīng)繳納的稅延期繳納貨幣的時(shí)間價(jià)值，但也對稅收籌劃的目的之一。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)將不可避免地要達(dá)到的目的的稅務(wù)籌劃。總
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