企業(yè)增值稅納稅籌劃研究畢業(yè)論文-文庫吧資料
2025-07-04 12:19本頁面
【正文】 劃對客戶、股東和債權(quán)人等的納稅影響。要事先為交易的相關(guān)各方考慮交易的稅收影響。一項成功的增值稅稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該籌劃方案才是合理的方案。從根本上講，企業(yè)進行增值稅稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，這一籌劃活動和其他財務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。在籌劃過程中必須考慮到成本——效益原則企業(yè)進行增值稅稅收籌劃要先進行“成本效益”分析，判斷籌劃方案是否經(jīng)濟可行。外在稅負(fù)，是直接付給稅收征管機關(guān)的稅款，而內(nèi)在稅負(fù)是以具有稅收優(yōu)惠的投資機會的稅前收益率降低的形式表現(xiàn)出來的。時間超前性：增值稅納稅籌劃一般是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就加以設(shè)計、規(guī)劃安排，而不是如偷稅、逃稅等那樣多發(fā)生在應(yīng)稅行為之后。收益最大性：增值稅納稅籌劃不僅看重增值稅稅負(fù)的高低，而且更加看重總的稅后收益的多少。在我國現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中，盡管有反避稅、反逃稅以及處罰偷稅、嚴(yán)懲騙稅的條款，但從沒有任何反對納稅籌劃的規(guī)定。二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的特征條件客觀性：增值稅稅收法律制度對不同身份的納稅人、不同的產(chǎn)品、不同的銷售方式等可能存在差別因素和傾斜政策，法律制度可能模棱兩可，法律規(guī)范的執(zhí)行存在彈性，也就存在制定不同納稅方案的空間，也就存在對增值稅進行納稅籌劃的客觀條件。比如，從以下計算公式（不考慮消費稅和城建稅、教育費附加）：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－ 主營業(yè)務(wù)成本－ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)收入－ 主營業(yè)務(wù)成本－（營業(yè)稅+城建稅+教育費附加）不難看出：在其它因素不變的情況下，如果通過納稅籌劃使繳納的增值稅稅額減少，那么就會使城建稅和教育費附加降低，從而使主營業(yè)務(wù)利潤增加。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。比如，在全年應(yīng)該繳納的增值稅總額保持不變時，如果通過納稅籌劃實現(xiàn)了稅負(fù)均衡或者延遲納稅，那么由于現(xiàn)金具有時間價值，稅負(fù)均衡或者延遲納稅可能降低企業(yè)現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)值，從而使企業(yè)的價值增加。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，可以達(dá)到全社會資源的最優(yōu)配置。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利潤最大化。從這方面來說，納稅籌劃對稅法的健全起到促進作用。也正是因為納稅籌劃能及時發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，故其在利用稅法漏洞謀取自身利益的同時，也在時刻提醒著征稅機關(guān)要注意稅法的缺陷。納稅人為了節(jié)減更多的稅收，需要隨時隨地、密切地注意著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺。企業(yè)在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，可最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款。稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。增值稅納稅籌劃有利于納稅人利益最大化。第三章 企業(yè)增值稅納稅籌劃的幾個重要問題一、納稅籌劃的意義對增值稅進行仔細(xì)的研究和籌劃不僅對于增強企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的稅后收益最大化具有直接的現(xiàn)實意義，而且有助于促進國家增值稅稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)，有助于促進增值稅納稅人依法納稅，有助于促進增值稅稅收法規(guī)的不斷完善。經(jīng)濟性：經(jīng)濟性是指納稅人籌劃行為的目的是為了減少納稅，取得節(jié)稅收益，同時必須考慮其他多種因素，權(quán)衡輕重，趨利避害，以達(dá)到總體長期的收益最大化。超前性：超前性是指事先進行計劃、設(shè)計、安排。本文提到的即為“廣義的納稅籌劃”在法律允許的范圍內(nèi)合理的運用納稅籌劃是利于減輕企業(yè)稅賦，利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。狹義的納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收而利用稅法漏洞或缺陷進行的非法的避稅行為，利用稅法特例進行的節(jié)稅法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟行為。二、納稅籌劃的概念及特點納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一。增值稅是對我國境內(nèi)銷售商品或者提供加工、修理修配勞務(wù)，
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