企業(yè)增值稅納稅籌劃研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 12:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費(fèi)附加降低，從而使主營業(yè)務(wù)利潤增加。 對(duì)增值稅進(jìn)行有效的納稅籌劃有時(shí)可以增加企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格競爭力，從而增加銷量和市場份額。二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的特征條件客觀性：增值稅稅收法律制度對(duì)不同身份的納稅人、不同的產(chǎn)品、不同的銷售方式等可能存在差別因素和傾斜政策，法律制度可能模棱兩可，法律規(guī)范的執(zhí)行存在彈性，也就存在制定不同納稅方案的空間，也就存在對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃的客觀條件。行為合法性：在稅收法規(guī)制度允許的范圍內(nèi)規(guī)劃涉及增值稅稅收的經(jīng)營管理活動(dòng)，是增值稅納稅籌劃必須遵循的基本前提。在我國現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中，盡管有反避稅、反逃稅以及處罰偷稅、嚴(yán)懲騙稅的條款，但從沒有任何反對(duì)納稅籌劃的規(guī)定。對(duì)象統(tǒng)籌性：增值稅納稅籌劃不僅要注重現(xiàn)在，而且要更加注重未來；不僅要看增值稅的負(fù)擔(dān)，而且要看其它稅種的負(fù)擔(dān)；不僅要看增值稅稅負(fù)的高低，而且要更加注重總的稅后收益的增加。收益最大性：增值稅納稅籌劃不僅看重增值稅稅負(fù)的高低，而且更加看重總的稅后收益的多少。最大限度地實(shí)現(xiàn)總體稅后收益，是納稅籌劃的最終目標(biāo)。時(shí)間超前性：增值稅納稅籌劃一般是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前就加以設(shè)計(jì)、規(guī)劃安排，而不是如偷稅、逃稅等那樣多發(fā)生在應(yīng)稅行為之后。三、增值稅納稅籌劃的基本原則不僅要考慮外在稅負(fù)，而且要考慮內(nèi)在稅負(fù)。外在稅負(fù)，是直接付給稅收征管機(jī)關(guān)的稅款，而內(nèi)在稅負(fù)是以具有稅收優(yōu)惠的投資機(jī)會(huì)的稅前收益率降低的形式表現(xiàn)出來的。比如，由于國家給予稅收優(yōu)惠政策的有些投資機(jī)會(huì)有時(shí)伴隨著較高的投資風(fēng)險(xiǎn)而且競爭可能會(huì)比較激烈，要求在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)不能僅僅考慮降低應(yīng)交稅額，而要同時(shí)考慮可能增加的內(nèi)在稅負(fù)。在籌劃過程中必須考慮到成本——效益原則企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃要先進(jìn)行“成本效益”分析，判斷籌劃方案是否經(jīng)濟(jì)可行。在籌劃稅收方案時(shí)，必須綜合考慮稅收成本的降低和因?qū)嵤┰摲桨付鴮?dǎo)致的其他費(fèi)用增加或收入的減少，亦即綜合考慮該方案的實(shí)施能否給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。從根本上講，企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，這一籌劃活動(dòng)和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該籌劃方案才是合理的方案。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案則是失敗的方案。一項(xiàng)成功的增值稅稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。納稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，因此需要考慮對(duì)其它成本的影響。要事先為交易的相關(guān)各方考慮交易的稅收影響?；I劃者要事先考慮籌劃方案對(duì)交易相關(guān)各方的影響。比如，要考慮到納稅籌劃對(duì)客戶、股東和債權(quán)人等的納稅影響?；I劃方案要取得稅收征收機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。對(duì)于法律上成立的納稅籌劃方案，企業(yè)應(yīng)及時(shí)同稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，積極爭取主管稅務(wù)部門的認(rèn)可，便于該方案在事實(shí)上成立。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃必須遵守我國現(xiàn)行的稅收法律和相關(guān)政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案被稅收主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。全面籌劃原則。企業(yè)增值稅稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的，不可把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)著眼于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)、企業(yè)價(jià)值最大化等方面。適時(shí)調(diào)整的原則。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。隨著時(shí)間的推移，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)、法律等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須注意稅收政策法規(guī)的更新及未來走向，抓住時(shí)機(jī)，靈活反應(yīng)，適應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，不斷補(bǔ)充修訂稅收籌劃方案，以確保企業(yè)長久獲得稅收籌劃帶來的收益。四、納稅籌劃的最終目標(biāo)稅收籌劃的目標(biāo)，就是減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭取股東財(cái)富最大化或者企業(yè)價(jià)值最大化，其外在表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，即“經(jīng)濟(jì)納稅”，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化，具體可分為：恰當(dāng)履行納稅義務(wù)恰當(dāng)履行納稅義務(wù)是稅收籌劃對(duì)基礎(chǔ)目標(biāo)或最低目標(biāo)，旨在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。一是認(rèn)識(shí)和避開稅法陷阱，二是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。在這種狀態(tài)下，納稅人雖然不能直接獲取稅收上的好處，但卻能間接獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，更加有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。納稅成本最低化納稅成本最低化與
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