增值稅的納稅籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的發(fā)生時(shí)間： ? 1．基本規(guī)定 。 ? （ 1）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? （ 2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。 ? 2．具體規(guī)定。 ? （二）納稅期限 ? 增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，可以按次繳納。進(jìn)口貨物的納稅期限是 7日。出口退稅的貨物，可按月申報(bào)辦理出口退稅。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 一、稅收法律規(guī)定 增值稅對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人實(shí)行差別待遇。 稅法規(guī)定 ， 一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ， 其當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ， 其納稅額采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算 ， 即銷(xiāo)售額 征收率 。 稅法對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為兩種納稅人的納稅籌劃提供了可能性 。 納稅人身份選擇得好 ， 可以減少稅負(fù)支出 ， 增加利潤(rùn) 。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 二、納稅籌劃思路 ? 企業(yè)究竟選擇哪種納稅人對(duì)自己更為有利呢 ?首先要認(rèn)識(shí)增值稅兩類(lèi)納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)，下面通過(guò)采用增值率的方法來(lái)對(duì)兩種納稅人的稅收進(jìn)行籌劃判定。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 1．不含稅銷(xiāo)售額及購(gòu)進(jìn)額的增值率無(wú)差別平衡點(diǎn)判定 ? 在銷(xiāo)售收入和購(gòu)進(jìn)額均不含稅的情況下，另假定一般納稅人適用稅率為 17%，小規(guī)模納稅人適用稅率為 6%。 ? 一般納稅人增值率 =(銷(xiāo)售收入 —購(gòu)進(jìn)額 )247。 銷(xiāo)售收入 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? =銷(xiāo)售收入 17%一銷(xiāo)售收入 17% (1一增值率 ) ? =銷(xiāo)售收入 17% 增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售收入 3% ? 則可計(jì)算出應(yīng)納稅額無(wú)差別平衡點(diǎn)： ? 銷(xiāo)售收入 17% 增值率 =銷(xiāo)售收入 36%，增值率 =17． 65% 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? ? 當(dāng)增值率為 17． 65%時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于 17． 65%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，從而選擇一般納稅人比較有利；當(dāng)增值率高于 17． 65%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅人比較有利。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 2．在選擇納稅人類(lèi)別時(shí)，需要注意的問(wèn)題 ? （ 1）企業(yè)有選擇兩種納稅人中一種的資格，企業(yè)產(chǎn)品增值率在確定納稅人資格前能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。 ? （ 2）選擇納稅人身份要考慮成本效益原則 ? （ 3）根據(jù)銷(xiāo)貨主要對(duì)象慎重選擇納稅人身份 第三節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? 一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的納稅籌劃 ? （一）選擇不同折扣銷(xiāo)售方式的納稅籌劃 ? 1．法律規(guī)定。各種折扣銷(xiāo)售方式及其稅務(wù)處理如下： ? （ 1）折扣銷(xiāo)售。現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于折扣銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的且為價(jià)格折扣，可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額，計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不論其在財(cái)務(wù)上如何核算，計(jì)算增值稅時(shí)均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 第三節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 2） 銷(xiāo)售折扣 。 銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后 ， 是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用 ， 故稅法規(guī)定不得從銷(xiāo)售額中扣除 。 另外 ， 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度還規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣應(yīng)采用全額法記賬 ， 即按發(fā)票所列金額記賬 ， 實(shí)際發(fā)生折扣時(shí)再作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理 。 第三節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 3）銷(xiāo)售折讓。稅法規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售折讓可以按折讓后的銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。具體執(zhí)行時(shí)，須要求購(gòu)買(mǎi)方取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，銷(xiāo)售方以此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。 ? 第三節(jié)增值稅計(jì)稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 4）買(mǎi)一贈(zèng)一。買(mǎi)一贈(zèng)一是指納稅人在銷(xiāo)售商品時(shí)采取的“既售又送”的方式。以“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售商品，除了對(duì)售出商品按規(guī)定征稅外，對(duì)外贈(zèng)送的商品應(yīng)按同期同類(lèi)商品的售價(jià)計(jì)征增值稅。 第三節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? 2．籌劃思路 ? 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售量，往往會(huì)采取折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣等這樣那樣的促銷(xiāo)手段。而稅法對(duì)于每種銷(xiāo)售方式都有不同的規(guī)定。納稅人應(yīng)當(dāng)熟練掌握這些銷(xiāo)售方式及其稅務(wù)處理，結(jié)合市場(chǎng)情況及本企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的特點(diǎn)，選擇最為合適的折扣銷(xiāo)售方式，以達(dá)
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