增值稅的納稅籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的發(fā)生時間： ? 1．基本規(guī)定 。 ? （ 1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 ? （ 2）進口貨物，為報關(guān)進口當天。 ? 2．具體規(guī)定。 ? （二）納稅期限 ? 增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別規(guī)定為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月。不能按固定期限納稅的，可以按次繳納。進口貨物的納稅期限是 7日。出口退稅的貨物，可按月申報辦理出口退稅。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 一、稅收法律規(guī)定 增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人實行差別待遇。 稅法規(guī)定 ， 一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票 ， 其當期應(yīng)納增值稅額為當期的銷項稅額減去當期的進項稅額 ， 而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票 ， 其納稅額采用簡易辦法計算 ， 即銷售額 征收率 。 稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為兩種納稅人的納稅籌劃提供了可能性 。 納稅人身份選擇得好 ， 可以減少稅負支出 ， 增加利潤 。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 二、納稅籌劃思路 ? 企業(yè)究竟選擇哪種納稅人對自己更為有利呢 ?首先要認識增值稅兩類納稅人的稅負平衡點，下面通過采用增值率的方法來對兩種納稅人的稅收進行籌劃判定。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 1．不含稅銷售額及購進額的增值率無差別平衡點判定 ? 在銷售收入和購進額均不含稅的情況下，另假定一般納稅人適用稅率為 17%，小規(guī)模納稅人適用稅率為 6%。 ? 一般納稅人增值率 =(銷售收入 —購進額 )247。 銷售收入 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額一當期進項稅額 ? =銷售收入 17%一銷售收入 17% (1一增值率 ) ? =銷售收入 17% 增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售收入 3% ? 則可計算出應(yīng)納稅額無差別平衡點： ? 銷售收入 17% 增值率 =銷售收入 36%，增值率 =17． 65% 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? ? 當增值率為 17． 65%時，兩種納稅人稅負相同；當增值率低于 17． 65%時，小規(guī)模納稅人稅負重于一般納稅人，從而選擇一般納稅人比較有利；當增值率高于 17． 65%時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅人比較有利。 第二節(jié) 增值稅納稅人方面的納稅籌劃 ? 2．在選擇納稅人類別時，需要注意的問題 ? （ 1）企業(yè)有選擇兩種納稅人中一種的資格，企業(yè)產(chǎn)品增值率在確定納稅人資格前能夠準確預(yù)測。 ? （ 2）選擇納稅人身份要考慮成本效益原則 ? （ 3）根據(jù)銷貨主要對象慎重選擇納稅人身份 第三節(jié)增值稅計稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? 一、銷項稅額的納稅籌劃 ? （一）選擇不同折扣銷售方式的納稅籌劃 ? 1．法律規(guī)定。各種折扣銷售方式及其稅務(wù)處理如下： ? （ 1）折扣銷售?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，對于折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的且為價格折扣，可按折扣后的余額作為銷售額，計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不論其在財務(wù)上如何核算，計算增值稅時均不得從銷售額中減除折扣額。 第三節(jié)增值稅計稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 2） 銷售折扣 。 銷售折扣發(fā)生在銷貨之后 ， 是一種融資性質(zhì)的理財費用 ， 故稅法規(guī)定不得從銷售額中扣除 。 另外 ， 現(xiàn)行財務(wù)制度還規(guī)定 ， 企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣應(yīng)采用全額法記賬 ， 即按發(fā)票所列金額記賬 ， 實際發(fā)生折扣時再作為財務(wù)費用處理 。 第三節(jié)增值稅計稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 3）銷售折讓。稅法規(guī)定，對銷售折讓可以按折讓后的銷售額計征增值稅。具體執(zhí)行時，須要求購買方取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，銷售方以此開具紅字專用發(fā)票。 ? 第三節(jié)增值稅計稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? （ 4）買一贈一。買一贈一是指納稅人在銷售商品時采取的“既售又送”的方式。以“買一贈一”方式銷售商品，除了對售出商品按規(guī)定征稅外，對外贈送的商品應(yīng)按同期同類商品的售價計征增值稅。 第三節(jié) 增值稅計稅依據(jù)方面的納稅籌劃 ? 2．籌劃思路 ? 在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)為了擴大銷售量，往往會采取折扣銷售、銷售折扣等這樣那樣的促銷手段。而稅法對于每種銷售方式都有不同的規(guī)定。納稅人應(yīng)當熟練掌握這些銷售方式及其稅務(wù)處理，結(jié)合市場情況及本企業(yè)經(jīng)營商品的特點，選擇最為合適的折扣銷售方式，以達
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1