【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 34000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 17000元，月末賬務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 17000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 17000 ? 3月份繳納 2月份稅款時(shí)： 本月 繳納 上月 稅額 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 17000 ? 貸：銀行存款 17000 ? 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記； 退回 銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用 紅字 登記。 ? 原銷售的不含稅價(jià)值為 10000元，銷項(xiàng)稅額為 1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 ? 貸：銀行存款 11700 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 ? 同時(shí)沖減成本： ? 借：庫存商品 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材用于修建廠房： ? 購(gòu)進(jìn)鋼材時(shí)： ? 借：原材料 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 ? 貸：銀行存款 117 000 ? 用于修建廠房： ? 借：在建工程 117 000 ? 貸：原材料 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ?發(fā)生損失 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：原材料（庫存商品等） ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9.“ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”專欄 ?核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。 ?某企業(yè) 2022年 2月 28日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。 ?某企業(yè) 2022年 2月 28日增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為 10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8000元， 已交稅費(fèi)為 9000元。 月末賬務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 7000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7000 二、未交增值稅 ?核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（ 包括一般納稅人按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅款 ），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。 進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅 ?按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中 較小的數(shù)字紅字 借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅”科目。 例題 ? 某企業(yè) 2022年 2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅 17萬元欠稅未補(bǔ)，若2022年 2月期末留抵稅額 10萬元， 3月末留抵稅額 8萬元，則 2月和 3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下： ? 2月： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 100000 ? 3月： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 70000 三、 “ 增值稅檢查調(diào)整 ” 專門賬戶 ?在 稅務(wù)機(jī)關(guān) 對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行 檢查后 凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi) ——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。 ?凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并將 余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅” 中。處理之后，本賬戶無余額。 四、 《 納稅申報(bào)表 》 填寫說明 增值稅納稅申報(bào)主表 本期銷售情況明細(xì) 本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì) 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 五、納稅申報(bào)實(shí)例 ?1．“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶期初借方余額 20 000元； ? 期初“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”借方余額填入主表第 13欄 ?2． 5月 8日，從一煤礦購(gòu)進(jìn)原料煤 2 000噸，并取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，發(fā)票上注明價(jià)款 600 000元，增值稅稅款 102 000元；取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，金額 20 000元。該批原料煤已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。 ?進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 102 000＋ 20 000 7％＝ 103 400（元） ?會(huì)計(jì)處理為： ? 借：原材料 ——煤 618 600 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 103 400 ? 貸：銀行存款 722 000 ?3． 5月 10日，從一煤礦（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入原料煤 50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 14000元，增值稅稅款 420元，該發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，金額 500元。該批原料煤已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。 ?進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 420＋ 500 7％＝ 455（元） ?會(huì)計(jì)處理為： ? 借：原材料 14 465 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 455 ? 貸：銀行存款 14 920 ? 11日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，上面注明價(jià)款 10 000元，增值稅稅款1 700元；支付運(yùn)費(fèi) 200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張。貨款及運(yùn)費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖，物資已入庫。 ? 借：固定資產(chǎn) 10 186 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 714 ? 貸：銀行存款 11 900 ?5． 5月 13日，以預(yù)收貨款的方式銷售焦碳 500噸，單位售價(jià) 700元 /噸，價(jià)款合計(jì)為 350 000元，稅款為 59 500元。 5月 20日發(fā)出貨物，并通過防偽稅控系統(tǒng)向?qū)Ψ介_具了增值稅專用發(fā)票。 ?銷項(xiàng)稅額＝ 350 000 17%=59 500（元） ?收到款項(xiàng)合計(jì)： 409 500元 ?收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：銀行存款 409 500 ? 貸：預(yù)收賬款 409 500 ?發(fā)出貨物時(shí)的會(huì)計(jì)處理為： ? 借：預(yù)收賬款 409 500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——焦碳 350 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59 500 ?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄略。 ?6． 5月 15日，購(gòu)買辦公用品一批，取得商場(chǎng)開具的普通發(fā)票，金額 1 000元，款項(xiàng)已支付。 ? 借：管理費(fèi)用 ——辦公費(fèi) 1 000 ? 貸：銀行存款 1 000 ?7． 5月 18日，購(gòu)進(jìn)配件一批，并取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，上面注明價(jià)款 10 000元，增值稅稅款1 700元。貨款已付，貨物已驗(yàn)收入庫。 ?進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 1 700（元） ?會(huì)計(jì)處理為： ? 借：原材料 ——配件 10 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 ? 貸：銀行存款 11 700 ?8． 5月 20日，銷售使用過的貨運(yùn)汽車 1輛，含增值稅銷售收入為 104 000元。該貨運(yùn)汽車是 2022年購(gòu)入的，賬面原值 270 000元，已提折舊 130 000元，賬面凈值為 140 000元。該貨運(yùn)汽車現(xiàn)已辦妥過戶手續(xù)。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 140 000 ? 累計(jì)折舊 130 000 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 貨運(yùn)汽車 270 000 ? 借：銀行存款 104 000