增值稅納稅申報表、附表及填報說明(編輯修改稿)
2025-07-28 01:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按以下公式計算填寫：應(yīng)稅服務(wù)“本期應(yīng)補（退）稅額”＝應(yīng)稅服務(wù)一般計稅方法應(yīng)納稅額＋應(yīng)稅服務(wù)簡易計稅方法應(yīng)納稅額－已繳營業(yè)稅完稅憑證抵減增值稅稅額其中：①應(yīng)稅服務(wù)一般計稅方法應(yīng)納稅額＝本表第19欄“本月數(shù)”(《附列資料（一）》第6行第10列－《附列資料（一）》第7行第10列)247。《附列資料（一）》第8行第10列②應(yīng)稅服務(wù)簡易計稅方法應(yīng)納稅額＝《附列資料（一）》第121行第10列－《附列資料（一）》第13行第10列③已繳營業(yè)稅完稅憑證抵減增值稅稅額＝《已繳營業(yè)稅完稅憑證抵減增值稅稅額項目明細(xì)表》“稅額”“合計”欄（四十七）第35欄“即征即退實際退稅額”：其中“一般貨物及勞務(wù)”列填寫向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵稅額退稅，本期實際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅額。（四十八）第36欄“期初未繳查補稅額”：填寫前一申報期的“期末未繳查補稅額”?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)應(yīng)填寫上年度末的“期末未繳查補稅額”數(shù)。（四十九）第37 欄“本期入庫查補稅額”：填寫本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅款。包括：按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅款；按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅款。（五十）第38欄“期末未繳查補稅額”：填寫本期期末應(yīng)繳未繳的納稅檢查增值稅額。（六十）期末未繳稅額出現(xiàn)多繳為負(fù)數(shù)情況時，一般情況下在下期未繳稅額中沖減。二、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填表說明（一）“稅款所屬時間”填寫納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（二）“填表日期”填寫納稅人填寫本表的具體日期。（三）各列說明“增值稅專用發(fā)票”列：填寫開具《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的數(shù)據(jù)。“普通發(fā)票”列：填寫開具除上述三種發(fā)票以外的其他發(fā)票的數(shù)據(jù)?！拔撮_票”列：填寫未開具發(fā)票的數(shù)據(jù)?！凹{稅檢查調(diào)整”列：填寫經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并調(diào)整的數(shù)據(jù)。（四）各行說明（第18行）：填寫按一般計稅方法計算繳納增值稅的不含稅銷售額和銷項稅額。（1）“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：填寫銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額和銷項稅額。（2）“應(yīng)稅服務(wù)”：營業(yè)稅改征增值稅后按17%征收的應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額和銷項稅額。本表第7行第10列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目金額”的“小計”欄目，應(yīng)與《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》“一般計稅方法”數(shù)據(jù)中“當(dāng)期實際減除金額”和“當(dāng)期實際減除稅額”一致（詳見《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》）?！岸?、簡易計稅方法”各行次（第914行）：填寫按簡易計稅方法計算繳納增值稅的不含稅銷售額和應(yīng)納稅額。本表第9行第14列“當(dāng)期應(yīng)稅減除項目金額”的“小計”欄目，應(yīng)與《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》“簡易計稅方法”數(shù)據(jù)中“當(dāng)期實際減除金額”和“當(dāng)期實際減除稅額”一致（詳見《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》）?！叭?、出口應(yīng)稅行為”各行次（第1520行）：填寫出口貨物、向境外提供加工修理修配勞務(wù)和向境外提供交通運輸服務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)按稅法規(guī)定執(zhí)行免、抵、退稅政策的出口銷售額。出口應(yīng)稅行為按稅法規(guī)定需繳納增值稅的應(yīng)在“一般計稅方法”中填報。本表第19行 “當(dāng)期應(yīng)稅減除項目金額”的“小計”欄目，應(yīng)與《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》“出口應(yīng)稅行為”數(shù)據(jù)中“當(dāng)期實際減除金額”和“當(dāng)期實際減除稅額”一致（詳見《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》）?！八?、免稅行為”各行次（第2127行）：填寫除執(zhí)行免稅行為的銷售額，不包括即征即退得銷售。按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票的，還需填報銷項稅額。本表第25行 “當(dāng)期應(yīng)稅減除項目金額”的“小計”欄目，應(yīng)與《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》“免稅行為”數(shù)據(jù)中“當(dāng)期實際減除金額”和“當(dāng)期實際減除稅額”一致（詳見《本期銷售額減除項目金額明細(xì)表》）。出口應(yīng)稅行為或免稅行為銷售額涉及免征增值稅，“小計”列不再換算不含稅銷售額。 三、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填表說明（一）本表“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況。1．第1欄“（一）認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”：填寫本期申報抵扣的認(rèn)證相符的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》和稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。含營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)開具的《增值稅專用發(fā)票》，但不含《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。2．第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫本期認(rèn)證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》和稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。含營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)開具的《增值稅專用發(fā)票》，但不含《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。該欄應(yīng)與第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”減第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”的數(shù)據(jù)相等。3．第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫以前期認(rèn)證相符本期申報
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