【正文】 1 000 ?7． 5月 18日，購(gòu)進(jìn)配件一批，并取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，上面注明價(jià)款 10 000元，增值稅稅款1 700元。 ?進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 1 700（元） ?會(huì)計(jì)處理為： ? 借：原材料 ——配件 10 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 ? 貸：銀行存款 11 700 ?8． 5月 20日，銷售使用過(guò)的貨運(yùn)汽車 1輛，含增值稅銷售收入為 104 000元。該貨運(yùn)汽車現(xiàn)已辦妥過(guò)戶手續(xù)。該批原料煤的成本為 96 900元，企業(yè)作為待處理?yè)p失處理。在 5月 28日購(gòu)買方按照約定付款，該煤氣化公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，該批貨物的成本為 150 000元。 ?11． 5月 29日，購(gòu)進(jìn)原料煤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 ?進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 102 000＋ 20 000 7%＝ 103 400 （元） ?會(huì)計(jì)分錄： ? 借：原材料 ——煤 623 600 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 103 400 ? 貸：銀行存款 727 000 ? 350000度，每度電的不含稅價(jià)格為 ， 5月 29日付款時(shí)取得了由稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。 ?煤氣的增值稅稅率為 13%，銷售煤氣的銷項(xiàng)稅款 =1 800 000 13%=175 500元 ?會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 1 525 500 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——煤氣 1 350 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 175 500 ?14． 5月 30日匯總本月公司職工家庭用煤氣5000m3。（該售價(jià)為當(dāng)?shù)卣块T限定的價(jià)格） ?增值稅銷項(xiàng)稅額 =5000 13%=（元） ?會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——煤氣 3750 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5050 ? 貸：庫(kù)存商品 5050 ? 31日，以直接收款方式銷售焦油 1000噸，不含增值稅售價(jià) 800元 /噸，價(jià)款合計(jì)為 800 000元，增值稅稅款為 136 000元。 ?借：應(yīng)收賬款 936 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——焦油 800 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000 月末結(jié)賬 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 133 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 133 ? 下個(gè)月繳納稅款 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——未交增值稅 135 ? 貸：銀行存款 135 知識(shí)點(diǎn) 5：納稅申報(bào)程序 填寫 納稅 申報(bào) 附表、 主表 準(zhǔn)備 納稅 申報(bào) 的資料 申報(bào)， 稅務(wù)機(jī)關(guān) 開(kāi)具 稅收繳款書 到銀行劃款 記賬 納稅申報(bào)表的填寫 ?將附表 3的信息轉(zhuǎn)入附表 2 ?附表 2的信息轉(zhuǎn)入主表，再手工填寫主表的“ 2 2 30”，完成主表的填寫工作。 2022年 1~9月的銷售額為46萬(wàn)元。具體情況是： 3月 10日，麗友公司以直接收款方式向芳芳食品部銷售一批蛋糕，貨物于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，但是由于芳芳食品部資金緊張，一直未付款。 ? （ 5） 10月 25日，銷售公司已經(jīng)使用過(guò)的食品加工設(shè)備，實(shí)現(xiàn)含增值稅的售價(jià) 3 000元，已利用稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)方以銀行存款支付。 ? （ 6） 10月 31日，匯總本月直接向附近居民銷售餅干、蛋糕等糕點(diǎn)的情況：未開(kāi)具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額為 10 000元，成本為 6 000元。 （ 1+3%的征收率） ?不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ?不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi) 知識(shí)點(diǎn) 2：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 ?通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算 ?不需設(shè)置若干專欄 ?借方發(fā)生額反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。 （ 1+17%） 17% ? =3 600 247。 ?未開(kāi)具發(fā)票是否納稅 ?應(yīng)納稅額 =300247。 業(yè)務(wù) 5：賬務(wù)處理 ?將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 ? 累計(jì)折舊 1 500 ? 貸：固定資產(chǎn) 6 500 業(yè)務(wù) 5：賬務(wù)處理 ?收取貨架的款項(xiàng) ? 銷售貨架的不含稅銷售額 =3000247。 =9 （元） ?應(yīng)納稅額 =9 =（元） ?賬務(wù)處理： ?借：現(xiàn)金 10 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 知識(shí)點(diǎn) 3 ?納稅申報(bào)所需資料 ? 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 （ 適用于小規(guī)模納稅人 ） ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 資產(chǎn)負(fù)債表 、 損益表 ） 等 。 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 填寫說(shuō)明 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在 《 增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人） 》 第 4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第 5欄。 第一部分：計(jì)稅依據(jù) ? 1~3欄： ? 第 1欄 ? 應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額 =42 000+（ 300+10 000） 247。 第一部分：計(jì)稅依據(jù) ? 4~5欄： ? 第 4欄 ? 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的不含稅銷售額 ? =3 000247。 第一部分：計(jì)稅依據(jù) ? 6~7欄 ? 免稅貨物及勞務(wù)銷售額 ： 0元 ? 8~9欄 ? 出口免稅貨物銷售額 ： 0元 第二部分：稅款計(jì)算 ?第 10欄： ? 本期應(yīng)納稅額 =1 征收率 +4 征收率 ? =52 000 3%+2 2% ? =1 （元） ?第 11欄 ? 本期應(yīng)納稅額減征額： ?第 12欄 ? 應(yīng)納稅額合計(jì) = 1 =1 （元） ?第 13欄 ? 本期稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅額： 1 260 ?第 14欄 ? 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額： 納稅時(shí)需要注意的問(wèn)題 ?2022年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 工作任務(wù)四：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?東 方進(jìn)出口公司 2022年 3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為 150 000元（人民幣，下同），關(guān)稅為 30 000元。 1. 如何計(jì)算應(yīng)納稅額？ 2. 如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 工作任務(wù)四：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 知識(shí)點(diǎn) 1：應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ?應(yīng)納增值稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅率 需要完成的工作 ?計(jì)算東方公司應(yīng)納的增值稅 ?應(yīng) 納消費(fèi)稅 ? =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 （ 130%） 30% ? =77 （萬(wàn)元） ?應(yīng)納增值稅 ? =（ 150 000+30 000+77 ） 17% ? =43 （元） 知識(shí)點(diǎn) 2：賬務(wù)處理 ?借：原材料（庫(kù)存商品） ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款（其他貨幣資金） 1. 國(guó)家對(duì)貨物出口的政策措施 工作任務(wù)五：生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退稅 ” 申報(bào) 2. 免、抵、退稅的含義 知識(shí)點(diǎn) 1：出口退稅的基本規(guī)定 ?（免）稅的基本政策 ? 出口免稅并退稅 ? 出口免稅但不退稅 ?因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的。 知識(shí)點(diǎn) 1：出口退稅的基本規(guī)定 ? ? “免、抵、退”辦法 ? 適用于自營(yíng)和委托出口 自產(chǎn)貨物 的生產(chǎn)企業(yè) ? 先征后退 ? 收購(gòu)貨物 出口的外（工）貿(mào)企業(yè) 知識(shí)點(diǎn) 2： “免、抵、退 ” 方法 ?免稅 ? 對(duì)生產(chǎn)企業(yè) 出口的自產(chǎn)貨物免征 本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。 ?退稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分