【正文】 17 000 進項稅額轉出 ?發(fā)生損失 ? 借：待處理財產損溢 ? 貸：原材料（庫存商品等） ? 應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 9.“ 轉出多交增值稅 ”專欄 ?核算企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。 月末賬務處理為： ? 借：應交稅費 ——未交增值稅 7000 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000 二、未交增值稅 ?核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額（ 包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款 ），轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算。凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目。該批原料煤已經驗收入庫，貨款及運費已付訖。貨款及運費已轉賬付訖，物資已入庫。 ?6． 5月 15日，購買辦公用品一批，取得商場開具的普通發(fā)票，金額 1 000元，款項已支付。該貨運汽車是 2022年購入的，賬面原值 270 000元，已提折舊 130 000元，賬面凈值為 140 000元。 ?進項稅額轉出 ? =96900 17%=16 473 （元） ?會計分錄 ? 借：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 113 373 ? 貸：原材料 ——原料煤 96 900 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉出） 16 473 ? 10日以分期收款方式銷售焦油 250噸，每噸的單價為 800元，在合同中雙方約定分四次支付價款及增值稅稅款，每次支付 58 500元，合同中約定的收款日期為 8月的 28日，并在每次付款后開出該筆款項的增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上注明價款 600 000元，增值稅稅款 102 000元；取得運費發(fā)票一張，運費和建設基金 20 000元，裝卸搬運費 5 000元，款項已付。煤氣單位成本為 /m3，單位售價為 /m3。 納稅申報的必報資料 ?納稅申報表、附表 ?IC卡、 《 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表 》 、 《 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表 》 ?利潤表、資產負債表 ?增值稅專用發(fā)票匯總表及明細表、普通發(fā)票匯總表 ?《 成品油購銷存情況明細表 》 （ 發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報 ） ?其他 工作任務三：小規(guī)模納稅人納稅操作 ? 情境導航：麗友食品公司（以下簡稱麗友公司）為小規(guī)模納稅人，主要從事餅干、蛋糕的生產、銷售。 10月 18日支付貨款時，雙方經過協(xié)商，芳芳食品部另外支付 300元作為延期付款利息，麗友公司未開具發(fā)票。 要求： ?請根據以上信息 ? ? 《 增值稅納稅申報表 》 （適用于小規(guī)模納稅人） ? 題？ 知識點 1：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算 ?應納稅額 =銷售額 征收率 ?征收率： 3% ?銷售額：與一般納稅人的規(guī)定相同 ? 含稅銷售額的換算 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。 （ 1+17%） 17% ? =（元） 業(yè)務 3：購買稅控控收款機的賬務處理 ? 借：固定資產 3 ? 應交稅費 ——應交增值稅 ? 貸：銀行存款 3 600 業(yè)務 4：收取貨款及延期付款利息 ?價外費用 ? 包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。 = 2 （元） ? 應納稅額 = 2%=（元） ? 借：銀行存款 3 000 ? 貸：固定資產清理 2 ? 應交稅費 ——應交增值稅 業(yè)務 5：賬務處理 ?結轉固定資產清理損益 ? 借：營業(yè)外支出 2 ? 貸：固定資產清理 2 業(yè)務 6：銷售餅干、蛋糕等 ?銷售額 =10 000247。 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?適用優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，其可抵免稅額在 《 增值稅納稅申報表 》 （適用于小規(guī)模納稅人）第 11行次“本期應納稅額減征額”填報抵免。 =2 （元） ? 第 5欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 2 元。計算進口這批化妝品應納增值稅。 ? 出口不免稅也不退稅 ? 國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內銷環(huán)節(jié)，照常征稅。 知識點 3：先征后退的規(guī)定 ?有進出口經營權的外貿企業(yè) 收購貨物 直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口貨物 ?稅務處理 ? 免、退稅 國 外 生產企業(yè) 外貿企業(yè) 征稅 免 稅 退 稅 增專 。 ?抵稅 ? 生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額， 抵頂內銷貨物的應納稅額 。 （ 1消費稅稅率） 消費稅稅率 ? =（ 150 000+30 000） 247。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照 增值稅稅率 計算應納稅額， 不得抵扣進項稅額 ，也 不得使用增值稅專用發(fā)票 。 =52 000（元） ? 注意：不含稅銷售額 ? 第 2欄 ? 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 42 000元 ? 第 3欄 ? 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 0元。 ?完成 《 增值稅納稅申報表 》 的填寫 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?本表第 1項“（一）應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”欄數據，填寫納稅人本期按適用征收率繳納增值稅的應稅貨物和應稅勞務的 不含稅銷售額 ， 包括 在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的 視同銷售貨物 和 價外費用銷售額 ，但 不包括銷售自己使用過的固定資產應征增值稅銷售額 、以及 稅務、財政、審計部門檢查、并計算調整的銷售額 。 （ 1+3%） 3%=（元） 業(yè)務 4：賬務處理 ?借：現金 5 300 ? 貸：應收賬款 5 000 ? 其他業(yè)務收入 ? 應交稅費 ——應交增值稅 業(yè)務 5：銷售使用過的設備 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： ? 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+3%） ? 應納稅額 =銷售額 2% ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。 業(yè)務 1：采購面粉 ?小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額 ?賬務處理： ? 借：原材料 ——面粉 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 業(yè)務 2：銷售餅干 ? 不含增值稅售價： 42 000； ? 增值稅： 1 260 ? 賬務處理： ? 確認收入 ? 借：應收賬款 43 260 ? 貸：主營業(yè)務收入 42 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅 1 260 ? 結轉成本： ? 借：主營業(yè)務成本 36 000 ? 貸：庫存商品 36 000 業(yè)務 2：銷售餅干 ?稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的稅款已經入庫，賬務處理為： ? 借：應交稅費 ——應交增值稅 1 260 ? 貸：銀行存款 1 260 業(yè)務 3：購買稅控收款機 ? 借：固定資產 3 600 ? 貸：銀行存款 3 600 購置稅控收款機稅款抵免的規(guī)定 ?可抵免稅額 =價款 247。該設備麗友公司作為固定資產管理，原值 6 500元，已經計提折舊 1 500元。 2022年 10月份麗友公司的采購、銷售情況為： ? （ 1） 10月 15日，向誠誠糧油經銷公司購入一批食品原料 ——面粉，取得的增值稅普通發(fā)票上面注明價款 30 000元，款項已經支付； ? （ 2） 10月 16日，向物美超市銷售餅干，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，實現不含稅銷售額 42 000元，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的稅款已入庫，產品成本為 36 400元； ? （ 3） 10月 18日，購買了一臺稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明價款為 3 600元，款項以現金支付； ? （ 4） 10月 18日，在收到芳芳食品部支付的 3月份購貨款 5 000元的同時，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息 300元，對方以現金支付。 5月 31日發(fā)出貨物，并通過防偽稅控系統(tǒng)向對方開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。 ?會計分錄： ? 借：制造費用