般納稅人增值稅的計(jì)算(文件)
【正文】 費(fèi)按每臺(tái) 15元向購(gòu)貨方收取。 ? 要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： ? （ 1）計(jì)算向甲家電商場(chǎng)及乙家電商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? （ 2）計(jì)算以舊換新方式銷(xiāo)售貨物產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? （ 3）計(jì)算還本銷(xiāo)售方式產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? （ 4）計(jì)算取以物易物方式銷(xiāo)售產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? （ 5）計(jì)算向丁商場(chǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? （ 6）計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 87750247。 ? （ 6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝（ 123250+8500+12750+25500++165750）－［ 380000+25500（ 875019802500） 17％］＝ （元） 。 200） 17%＝ （元） ? 此外，還有超過(guò) 180天的代銷(xiāo)商品和購(gòu)進(jìn)一批廢舊電腦線路板。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 5000 （ 15%） 100 17%+5000 50 17%＝123250（元） ? （ 2）稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。 ? （ 8）從某廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)一批廢舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款 12萬(wàn)元。雙方均按 17%的稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ? （ 3）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電腦，銷(xiāo)售 A型電腦 10臺(tái)，舊電腦作價(jià) 1000元 /臺(tái)。 計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－上期留抵稅額 ? 有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票： ? （ 1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； ? （ 2）納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 ? ②增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 3．進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? 增值稅實(shí)行當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法，可能導(dǎo)致當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收到的增值稅稅額，即當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣。 當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) ? 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利（個(gè)人消費(fèi)）或非正常損失的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 【 例題 ? 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ? （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ? ②自 2021年 12月 1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額： ? 抵免稅額 =價(jià)款 247。 ★ 收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 (特殊規(guī)定）： ★ ? 煙葉收購(gòu)金額 =收購(gòu)價(jià) （ 1+10%） ? 購(gòu)煙葉的煙葉稅
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1