般納稅人增值稅的計算-資料下載頁
2025-05-10 07:34本頁面
【正文】 腦，本月 18日已經(jīng)滿 180天，尚有 150臺未收款，該批電腦原發(fā)貨價格為每臺 6500元。 ? （ 2）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售 A型電腦 100臺，統(tǒng)一出廠價為 5000元 /臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價 5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙家電商場銷售 A型電腦 50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額 2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款并享受了現(xiàn)金折扣。 ? （ 3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電腦，銷售 A型電腦 10臺，舊電腦作價 1000元 /臺。 ? （ 4）采取還本銷售方式向消費者銷售 A型電腦 15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定， 5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票 15張，含稅銷售收入合計金額 87750元。 ? （ 5）以 30臺 A型電腦向丙單位等價換取原材料， A型電腦成本每臺 3500元。雙方均按 17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。 ? （ 6）當(dāng)月向丁商場銷售 A型電腦 200臺。同時負(fù)責(zé)運輸，運費按每臺 15元向購貨方收取。 ? （ 7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進的鋼材 ，賬面成本為 8750元，其中含運雜費1980元，采購人員的差旅費用 2500元。 ? （ 8）從某廢舊物資經(jīng)營單位購進一批廢舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明價款 12萬元。 ? 本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進項稅額 380000元，假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。 ? 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： ? （ 1）計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額； ? （ 2）計算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額； ? （ 3）計算還本銷售方式產(chǎn)生的增值稅銷項稅額； ? （ 4）計算取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額； ? （ 5）計算向丁商場銷售產(chǎn)生的銷項稅額； ? （ 6）計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。 ? 解：（ 1）對乙家電商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得減除銷售額。 銷項稅額＝ 5000 （ 15%） 100 17%+5000 50 17%＝123250（元） ? （ 2）稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 ? 銷項稅額＝ 5000 10 17%＝ 8500（元） ? （ 3）稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 ? 銷項稅額＝ 87750247。 （ 1+17%） 17%＝ 12750（元） ? （ 4）本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進項稅額相等，即： ? 5000 30 17%＝ 25500（元） ? （ 5）銷項稅額＝（ 5000 200+15247。 200） 17%＝ （元） ? 此外，還有超過 180天的代銷商品和購進一批廢舊電腦線路板。其中： ? 超過 180天的代銷商品產(chǎn)生的銷項稅＝ 150 6500 17％＝ 165750（元） ? 廢舊物資進項稅不予抵扣。 ? （ 6）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝（ 123250+8500+12750+25500++165750）－［ 380000+25500（ 875019802500） 17％］＝ （元）
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