般納稅人增值稅的計算-wenkub
2023-05-21 07:34:46 本頁面
【正文】 值稅的計稅依據(jù)中不含增值稅稅額。 ? ②同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：第一，承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；第二，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。 （ 1）銷售額的范圍。 一般納稅人增值稅的計算 一 、 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額的計算公式為：購進(jìn)扣稅法，先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后再對購進(jìn)項目已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行抵扣。銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的 全部價款和價外費(fèi)用 ，但是不包括收取的銷項稅額。 ? ③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：第一，由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；第二，收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；第三，所收款項全額上繳財政。一般納稅人將銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價的，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 ? ②采取以舊換新方式銷售。 ? 商業(yè)折扣：如果折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的，按折扣后的銷售額計算納稅 。 ? 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)計賬核算的，不并入銷售額征稅。 (1+17%) 17%=(元 )。 ? 2．銷項稅額的計算 ? 當(dāng)期銷項稅額 =當(dāng)期銷售額 稅率 ? 所謂當(dāng)期，是指銷售實現(xiàn)的時間在本期。 ? （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計算扣除；定額發(fā)票不得計算扣除。即購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，按照 《 中華人民共和國煙葉稅暫行條例 》及 《 財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā) 〈 關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定 〉的通知 》 （財稅 〔 2021〕 64號）規(guī)定的煙葉收購金額和煙葉稅及法定扣除率計算。煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 （書外，了解） 2．不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ? （ 1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ? （ 5）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括自然災(zāi)害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其他非正常損失。外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價款 20210元，增值稅 3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額 50000元，免稅貨物銷售額 70000元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額為：3400 70000247。 ? 一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生稅法所規(guī)定的不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額的事項（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 ? ④納稅人按規(guī)定取得的運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開票之日起 90日內(nèi)到主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過 90天的不予抵扣進(jìn)項稅額。 ? （ 2）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售 A型電腦 100臺，統(tǒng)一出廠價為 5000元 /臺。銷售后，開出普通發(fā)票 15張，含稅銷售收入合計金額 87750元。同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)
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