增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程-wenkub
2022-11-05 16:38:05 本頁(yè)面
【正文】 的稅率，如下圖所示： ⑤ 汽油、修理費(fèi) 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如圖所示： 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費(fèi) 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以抵扣稅率 17%，如下圖所示： ⑥ 購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅 ⑦ 從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，稅務(wù)代開(kāi)的發(fā)票 稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，如圖所示： ⑧ 包裝物、低值易耗品 ⑨ 辦公用品等 ： （ 1）當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額： ① 如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —未交增值稅 ② 可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示： 實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示： （ 2）當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁(yè)需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁(yè)，如圖所示為三欄式的賬頁(yè)： 在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示： 銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —城建稅（實(shí)際繳納的增值稅 適用稅率） （稅率：市區(qū) 7%、縣城及鎮(zhèn) 5%、其他 1%） —教育費(fèi)附加 四、期間費(fèi)用的核算 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入 “管理費(fèi)用 ”。 如下圖示為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)： （ 2）企業(yè)制作廣告、印刷品等發(fā)生的費(fèi)用，依據(jù)發(fā)票、結(jié)算單，做記賬憑證 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —廣告費(fèi) 貸：銀 行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 印刷品用支票支付，根據(jù)下圖印刷品公司開(kāi)出的發(fā)票屬于廣告費(fèi)： （ 3）計(jì)提銷(xiāo)售部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 —電腦 —打印機(jī) —小轎車(chē)（北京現(xiàn)代） （ 4）銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)等 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —車(chē)輛耗費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）水電費(fèi)的核算 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —水費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 1）企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，如下圖所示： 根據(jù)一張張的手續(xù)費(fèi)，是由銀行存款支付的： （ 2）利息收入 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 金額（紅字表示） 如圖所示為記賬憑證： 下圖為第三季度的利息清單： 下圖為利息清單需要做的記賬憑證日期： 此憑證為第幾號(hào)憑證： 記賬憑證的利息收入和總賬科目： 如下圖所示將財(cái)務(wù)費(fèi)用以紅字記入到借方： 例如下圖所示，將財(cái)務(wù)費(fèi)用記入到借方紅字： 在月末轉(zhuǎn)的時(shí)候可以以紅字轉(zhuǎn)走： （ 3）購(gòu)買(mǎi)支票發(fā)生的費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 4）銀行回單箱發(fā)生的費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 回單箱發(fā)生的費(fèi)用也要記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用，如下圖所示： 五、職工薪酬的核算 ，依據(jù) “工資單 ” 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 應(yīng)交稅費(fèi) —個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 —社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老險(xiǎn)、大病醫(yī)療險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)） —住房公積金 如下圖所示為中國(guó)建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根： ，根據(jù)受益對(duì)象 借：管理費(fèi)用 —工資 銷(xiāo)售費(fèi)用 —工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 —職工工資 根據(jù)社保返回的單子需要做分錄： 、住房公積金 借：應(yīng)
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