【正文】 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)，如圖所示： 實(shí)際交稅時(shí)，應(yīng)注意如圖所示： （ 2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁(yè)需要單設(shè)一個(gè)三欄式的張頁(yè)，如圖所示為三欄式的賬頁(yè)： 在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)一個(gè)未交增值稅，如圖所示： 銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —城建稅（實(shí)際繳納的增值稅 適用稅率） （稅率：市區(qū) 7%、縣城及鎮(zhèn) 5%、其他 1%） —教育費(fèi)附加 四、期間費(fèi)用的核算 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用一般記入 “管理費(fèi)用 ”。 注意：報(bào)表項(xiàng)目金額不允許出現(xiàn)紅字，紅字用 “負(fù)號(hào) ”。 （ 1）銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，做記賬憑證 借：銷售費(fèi)用 —運(yùn)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額） 貸：銀行存款 如未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則直接記入銷售費(fèi)用。 一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的處理 ，依據(jù) “增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證（支票存根、銀行付款通知單等）、入庫(kù)單 ”這樣做記賬憑證（舉例講解寫憑證時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題）： 借：庫(kù)存商品（只有驗(yàn)收入庫(kù)才能使用此科目，如果發(fā)生運(yùn)費(fèi)的話，運(yùn)費(fèi)的 93%要加進(jìn)來(lái)） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（依據(jù)發(fā)票上的稅額，注意如果是稅務(wù)代開發(fā)票的話只能抵扣 3%的稅額） 貸：銀行存款 如下為增值稅務(wù)局專用發(fā)票圖示： 發(fā)票聯(lián)為填制購(gòu)貨方記賬憑證依據(jù)： 以發(fā)票聯(lián)為基礎(chǔ)填寫庫(kù)存商品的入賬金額（若有運(yùn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，也要加上）： 另外還要記錄稅額 [應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ]： 如果預(yù)付過(guò)了，則沒(méi)有付款憑證，但是一般會(huì)有入庫(kù)單： 如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示： ，則依據(jù) “增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫(kù)單 ” 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ——公司 ，則依據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、補(bǔ)付款憑證、入庫(kù)單： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 ——公司 證明前期預(yù)付過(guò)款項(xiàng)的憑據(jù)，如電匯憑證： 電匯憑證中的收款人： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（ 2 筆） 在月末時(shí)銀行會(huì)給企業(yè)對(duì)賬單（下圖僅為演示，非本業(yè)務(wù)憑證）： 對(duì)賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方： 是一筆一筆的對(duì)賬的，如下數(shù)額： 對(duì)賬確認(rèn)后，在銀行存款日記賬上： 畫 “√”符號(hào)： 銀行存款日記賬的借方和對(duì)賬單的貸方對(duì)應(yīng)： 如賬目對(duì)上了，那么要在金額后面畫 “√”符號(hào)： 如：銀行存款日記賬貸方與對(duì)賬單借方數(shù)寫對(duì)上了，那么要畫 “√”： 如圖所示是增值稅專用發(fā)票圖示： 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)： 完整的入庫(kù)單（空白憑證做演示）： 三聯(lián)的入庫(kù)單包括：存根、回 執(zhí)和記賬單 二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理： ，開了發(fā)票就意味著銷售已完成，需確認(rèn)收入；但沒(méi)開發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，同樣應(yīng)確認(rèn)收入。 會(huì)計(jì)實(shí)操講義提綱 大家好！ 今天我們來(lái)學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程。 印花稅票如圖示： 明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁(yè)的右上角）： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示： 一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示： 啟用賬簿時(shí)注意，首先填入使用者名稱（單位）： 然后蓋上公章： 賬簿頁(yè)數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是 100 頁(yè)的賬簿： 注意賬簿的啟用日期： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況介紹： 該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為 150 萬(wàn)元左右，一般納稅人，稅率： 17% 從 09 年 1 月 1 日起，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》規(guī)定： 加工制造企業(yè)：