增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程(編輯修改稿)
2024-11-30 16:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)注意，如下圖填寫方式 7 和 9 要出底線， 6 要高一些： 貸方金額的填寫應(yīng)和借方一樣，如下圖所示： 憑證的底部填寫如下圖所示： 下圖為大家所演示的賬頁： 例如空白頁不需要畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖： 現(xiàn)金日記賬 的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額： 上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示： 余額登賬時應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示： 寫完憑證，注銷之后應(yīng)注意填寫制單，如圖王老師制單： 記賬是王老師制定的，如圖所示： 記賬憑證中的主管會計和審核都應(yīng)當簽名： 寫憑證時應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫 1 張稅票，如圖所示： “地稅稅票 ”做記賬憑證： 借：應(yīng)交稅費 —城建稅 —教育費附加 —個人所得稅 貸：銀行存款 地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證： 劃走款項三角章，如圖所示： 地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時間和實繳金額，如下圖所列示： （ 1）一般納稅人購進貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度。即： 當期應(yīng)繳納的增值稅 =銷項稅額 —進項稅額（認證后抵扣） 認證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下 圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標認證結(jié)果清單，如下圖所示： 認證相符后的合計數(shù)，如下圖所示： 認證相符后的稅額，如下圖所示： 認證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機關(guān)審核后，認證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認證相符的清單： （ 2）可以認證抵扣的項目： ① 從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（ 90 日內(nèi)，逾期不得抵扣） ② 進口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》即《海關(guān)票》；（ 90日內(nèi)） ③ 《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（ 90 日內(nèi)） ④ 水電費 水費增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費增值稅專用發(fā)票的水費和扣除的稅率，如下圖所示： ⑤ 汽油、修理費 修理費費增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費費增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費 取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率 17%，如下圖所示： ⑥ 購進設(shè)備支付的增值稅 ⑦ 從小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票 稅務(wù)代開發(fā)票，如圖所示： ⑧ 包裝物、低值易耗品 ⑨ 辦公用品等 ： （ 1）當期的銷項稅額大于進項稅額： ① 如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 —未交增值稅 ② 可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可 應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬，如圖所示： 在應(yīng)交稅金（增值稅）借方加轉(zhuǎn)出未交增值稅明細，如圖所示： 實際交稅時，應(yīng)注意如圖所示： （ 2）當期的銷項稅額小于進項稅額：留下月抵扣 關(guān)于未交增值稅的張頁需要單設(shè)一個三欄式的張頁，如圖所示為三欄式的賬頁： 在應(yīng)交稅費下設(shè)一個未交增值稅，如圖所示： 銷項大于進項，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —城建稅（實際繳納的增值稅 適用稅率） （稅率：市區(qū) 7%、縣城及鎮(zhèn) 5%、其他 1%） —教育費附加 四、期間費用的核算 企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入 “管理費用 ”。 在管理費用中設(shè)明細賬，管理費用要用多欄式賬頁，如下圖為多欄式賬頁： 在管理費用下設(shè)置如下欄目： 需要設(shè)的明細內(nèi)容包括如下： 在管理費用下還可以列稅費，重要的、金額比較大的需要單獨列示： 在管理費用中不重要的其他一定是在后面： （ 1）購買的辦
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