增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程-文庫吧在線文庫
【正文】 三角章： 依據(jù)本張稅票要做的分錄的業(yè)務(wù)時間為 2020 年 9 月 2 日，如下圖填入憑證： 填入憑證號，因為第 1 筆業(yè)務(wù)寫入第 1 號，如下圖所示： 記賬憑證寫的時候要注意：摘要，如下圖所示，摘要需要簡明厄要： 總賬科目應(yīng)填入應(yīng)交稅費(fèi)，如下圖所示內(nèi)容： 借方金額應(yīng)填寫應(yīng)注意，如下圖填寫方式 7 和 9 要出底線， 6 要高一些： 貸方金額的填寫應(yīng)和借方一樣，如下圖所示： 憑證的底部填寫如下圖所示： 下圖為大家所演示的賬頁： 例如空白頁不需要畫線注銷，現(xiàn)金日記賬空白憑證如下圖： 現(xiàn)金日記賬 的摘要的日期、結(jié)轉(zhuǎn)的余額： 上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額注意，如下圖示： 余額登賬時應(yīng)注意居左看齊，如下圖所示： 寫完憑證，注銷之后應(yīng)注意填寫制單，如圖王老師制單： 記賬是王老師制定的，如圖所示： 記賬憑證中的主管會計和審核都應(yīng)當(dāng)簽名： 寫憑證時應(yīng)規(guī)范填寫，附件要填寫 1 張稅票，如圖所示： “地稅稅票 ”做記賬憑證： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —城建稅 —教育費(fèi)附加 —個人所得稅 貸：銀行存款 地稅電子付款憑證，如圖所示為電子付款憑證： 劃走款項三角章，如圖所示： 地稅電子付款憑證要填稅種名稱、所屬時間和實繳金額，如下圖所列示： （ 1）一般納稅人購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實行稅款抵扣制度。 依據(jù) “記賬憑證匯總表 ”登記 “總賬 ”進(jìn)行核對，如下圖所示： 十一、賬賬核對相符后，結(jié)賬，依據(jù) “總賬 ”、 “明細(xì)賬 ”出 “資產(chǎn)負(fù)債表 ”和 “利潤表 ”。運(yùn)雜費(fèi)處理相同。 ，開發(fā)票時要注意： 向消費(fèi)者個人、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。 初做會計看到一堆的票據(jù)往往無從下手，是大部分學(xué)員遇到的問題，其實我們靜下心來想一想：在學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)時，學(xué)過三種賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始憑證來做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財務(wù)報表。 在明細(xì)賬上貼上口取紙，如圖所示： 在明細(xì)賬上貼上口取紙的方法，如下演示： 再次，啟用賬簿時，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是 03 年就成立的， 所以，在四本賬上分別貼 5 元的印花稅即可。即： 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 =銷項稅額 —進(jìn)項稅額（認(rèn)證后抵扣） 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書里面要蓋有稅務(wù)的蓋，如下 圖所示： 本月增值稅專用發(fā)標(biāo)認(rèn)證結(jié)果清單，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的合計數(shù)，如下圖所示： 認(rèn)證相符后的稅額，如下圖所示： 認(rèn)證結(jié)果通知書，如下圖所示： 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，認(rèn)證相符的打出結(jié)果清單，如下圖為認(rèn)證相符的清單： （ 2）可以認(rèn)證抵扣的項目： ① 從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；（ 90 日內(nèi)，逾期不得抵扣） ② 進(jìn)口貨物的企業(yè)，從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》即《海關(guān)票》；（ 90日內(nèi)） ③ 《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（ 90 日內(nèi)） ④ 水電費(fèi) 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 水費(fèi)增值稅專用發(fā)票的水費(fèi)和扣除的稅率，如下圖所示： ⑤ 汽油、修理費(fèi) 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如圖所示： 修理費(fèi)費(fèi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅率，如下圖所示： 辦工用品是普通發(fā)票，但是不能抵扣，普通發(fā)票如圖所示： 汽油可以取得增值稅專用發(fā)票，如下圖所示： 抵扣的稅率如圖所示： 電費(fèi) 取得增值稅專用發(fā)票，也可以抵扣稅率 17%，如下圖所示： ⑥ 購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅 ⑦ 從小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物，稅務(wù)代開的發(fā)票 稅務(wù)代開發(fā)票，如圖所示： ⑧ 包裝物、低值易耗品 ⑨ 辦公用品等 ： （ 1）當(dāng)期的銷項稅額大于進(jìn)項稅額： ① 如果結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額的差額做記賬憑證 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —未交增值稅 ② 可以不結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納即可
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