增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程(已修改)
2024-11-10 16:38 本頁面
【正文】 會計實操講義提綱 大家好！ 今天我們來學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程。 初做會計看到一堆的票據(jù)往往無從下手，是大部分學(xué)員遇到的問題，其實我們靜下心來想一想：在學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)時，學(xué)過三種賬務(wù)處理程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，我們要根據(jù)原始憑證或匯總的原始憑證來做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記賬簿，最后根據(jù)賬簿編制財務(wù)報表。實際上企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要核算的無非就幾大類型即： 購銷業(yè)務(wù)的核算 、 稅費的核算 、期間費用的核算 、 職工薪酬的核算 。當(dāng)然核算時是需要一定的載體，那么： 首先，需要建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，我們要采用訂本式的，請大家看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類；明細(xì)賬采用的是活頁式的賬頁，請看。 現(xiàn)金日記賬圖示如下： 銀行存款日記賬圖 示如下： 總分類賬圖示如下： 對總賬加以說明的明細(xì)賬圖示如下： 明細(xì)賬是活頁，明細(xì)賬隨時可以增添或減少如圖示： 總分類賬的賬戶目錄如圖： 總賬的賬戶目錄第一頁一般為庫存現(xiàn)金： 第一頁的科目名稱寫上庫存現(xiàn)金： 如果要預(yù)留賬頁時，例如：庫存現(xiàn)金留 3 頁： 跨 2 個頁碼的賬頁： 銀行 存款總賬占賬頁 45 頁，如圖例所示： 明細(xì)賬是活頁賬，貼口取紙以便于隨時查找到所需的賬戶，活頁賬圖例如圖示： 其次，在賬簿上要設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計科目。會計科目寫在什么地方呢？總分類賬寫在賬戶目錄及每一賬頁上，同時要對每個賬賬戶預(yù)留賬頁；明細(xì)賬寫在每一賬頁上且為了便于準(zhǔn)確迅速找到所需賬戶，我們要在每一頁上貼上口取紙，口取紙上要寫上科目名稱，即這樣貼。 在明細(xì)賬上貼上口取紙，如圖所示： 在明細(xì)賬上貼上口取紙的方法，如下演示： 再次，啟用賬簿時，還要貼印花稅票并注銷，由于我給大家講解的企業(yè)是 03 年就成立的， 所以，在四本賬上分別貼 5 元的印花稅即可。 印花稅票如圖示： 明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁的右上角）： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示： 一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示： 啟用賬簿時注意，首先填入使用者名稱（單位）： 然后蓋上公章： 賬簿頁數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是 100 頁的賬簿： 注意賬簿的啟用日期： 企業(yè)經(jīng)營情況介紹： 該企業(yè)主要銷售咖啡豆，年銷售額大約為 150 萬元左右，一般納稅人，稅率： 17% 從 09 年 1 月 1 日起，《增值稅暫行條例實施細(xì) 則》規(guī)定： 加工制造企業(yè)： 年應(yīng)稅銷售額 ≤50萬元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額 50 萬元 一般納稅人 商業(yè)： 年應(yīng)稅銷售額 ≤80萬元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷售額 80 萬元 一般納稅人 下面我們來進行具體的核算。 一、購進業(yè)務(wù)的處理 ，依據(jù) “增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、付款憑證（支票存根、銀行付款通知單等）、入庫單 ”這樣做記賬憑證（舉例講解寫憑證時應(yīng)注意的問題）： 借：庫存商品（只有驗收入庫才能使用此科目，如果發(fā)生運費的話，運費的 93%要加進來） 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（依據(jù)發(fā)票上的稅額，注意如果是稅務(wù)代開發(fā)票的話只能抵扣 3%的稅額） 貸：銀行存款 如下為增值稅務(wù)局專用發(fā)票圖示： 發(fā)票聯(lián)為填制購貨方記賬憑證依據(jù)： 以發(fā)票聯(lián)為基礎(chǔ)填寫庫存商品的入賬金額（若有運費等相關(guān)稅費，也要加上）： 另外還要記錄稅額 [應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） ]： 如果預(yù)付過了，則沒有付款憑證，但是一般會有入庫單： 如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示： ，則依據(jù) “增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫單 ” 借：庫存商品 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ——公司 ，則依據(jù)購貨發(fā)票、補付款憑證、入庫單： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 ——公司 證明前期預(yù)付過款項的憑據(jù)，如電匯憑證：
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