增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程-全文預(yù)覽
【正文】 ： 以發(fā)票聯(lián)為基礎(chǔ)填寫(xiě)庫(kù)存商品的入賬金額（若有運(yùn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，也要加上）： 另外還要記錄稅額 [應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ]： 如果預(yù)付過(guò)了，則沒(méi)有付款憑證，但是一般會(huì)有入庫(kù)單： 如用銀行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下圖所示： ，則依據(jù) “增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、入庫(kù)單 ” 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ——公司 ，則依據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、補(bǔ)付款憑證、入庫(kù)單： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 ——公司 證明前期預(yù)付過(guò)款項(xiàng)的憑據(jù)，如電匯憑證： 電匯憑證中的收款人： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（ 2 筆） 在月末時(shí)銀行會(huì)給企業(yè)對(duì)賬單（下圖僅為演示，非本業(yè)務(wù)憑證）： 對(duì)賬單上的貸方是銀行存款日記賬的借方： 是一筆一筆的對(duì)賬的，如下數(shù)額： 對(duì)賬確認(rèn)后，在銀行存款日記賬上： 畫(huà) “√”符號(hào)： 銀行存款日記賬的借方和對(duì)賬單的貸方對(duì)應(yīng)： 如賬目對(duì)上了，那么要在金額后面畫(huà) “√”符號(hào)： 如：銀行存款日記賬貸方與對(duì)賬單借方數(shù)寫(xiě)對(duì)上了，那么要畫(huà) “√”： 如圖所示是增值稅專用發(fā)票圖示： 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)： 完整的入庫(kù)單（空白憑證做演示）： 三聯(lián)的入庫(kù)單包括：存根、回 執(zhí)和記賬單 二、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理： ，開(kāi)了發(fā)票就意味著銷(xiāo)售已完成，需確認(rèn)收入；但沒(méi)開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，同樣應(yīng)確認(rèn)收入。 現(xiàn)金日記賬圖示如下： 銀行存款日記賬圖 示如下： 總分類(lèi)賬圖示如下： 對(duì)總賬加以說(shuō)明的明細(xì)賬圖示如下： 明細(xì)賬是活頁(yè)，明細(xì)賬隨時(shí)可以增添或減少如圖示： 總分類(lèi)賬的賬戶目錄如圖： 總賬的賬戶目錄第一頁(yè)一般為庫(kù)存現(xiàn)金： 第一頁(yè)的科目名稱寫(xiě)上庫(kù)存現(xiàn)金： 如果要預(yù)留賬頁(yè)時(shí)，例如：庫(kù)存現(xiàn)金留 3 頁(yè)： 跨 2 個(gè)頁(yè)碼的賬頁(yè)： 銀行 存款總賬占賬頁(yè) 45 頁(yè)，如圖例所示： 明細(xì)賬是活頁(yè)賬，貼口取紙以便于隨時(shí)查找到所需的賬戶，活頁(yè)賬圖例如圖示： 其次，在賬簿上要設(shè)置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)實(shí)操講義提綱 大家好！ 今天我們來(lái)學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理流程。當(dāng)然核算時(shí)是需要一定的載體，那么： 首先，需要建賬，即設(shè)置：現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)賬；由于我給大家講解的是手工賬，所以，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬，我們要采用訂本式的，請(qǐng)大家看這就是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)；明細(xì)賬采用的是活頁(yè)式的賬頁(yè)，請(qǐng)看。 印花稅票如圖示： 明細(xì)賬貼印花稅票位置（第一頁(yè)的右上角）： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬上貼印花稅票，有指定的位置，如下圖所示： 一般情況下，未指定印花稅票位置的貼在賬戶目錄右上角，如圖所示： 啟用賬簿時(shí)注意，首先填入使用者名稱（單位）： 然后蓋上公章： 賬簿頁(yè)數(shù)，如下圖訂本式的賬簿，是 100 頁(yè)的賬簿： 注意賬簿的啟用日期： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況介紹： 該企業(yè)主要銷(xiāo)售咖啡豆，年銷(xiāo)售額大約為 150 萬(wàn)元左右，一般納稅人，稅率： 17% 從 09 年 1 月 1 日起，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》規(guī)定： 加工制造企業(yè)： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ≤50萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 50 萬(wàn)元 一般納稅人 商業(yè)： 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ≤80萬(wàn)元 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 80 萬(wàn)元 一般納稅人 下面我們來(lái)進(jìn)行具體的核算。 （ 1）收到貨款，則依據(jù)： “發(fā)票的記賬聯(lián)、銀行進(jìn)賬單（或銀行收款通知單） ”做記賬憑證： 借：銀行存款 （金額看進(jìn)賬單） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （金額看發(fā)票） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借銀行存款時(shí)看進(jìn)賬單的金額 依據(jù)的是發(fā)票上的金額，如圖例： 根據(jù)發(fā)票上的稅額，貸應(yīng)交稅費(fèi)： （ 2）
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1