般納稅人增值稅的計(jì)算-文庫(kù)吧
2025-04-20 07:34 本頁(yè)面
【正文】 商業(yè)折扣：如果折扣額和價(jià)格開(kāi)在同一張發(fā)票上的，按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅 。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。 ? 采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（ 金銀首飾以舊換新除外 ）。 ? 雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算應(yīng)納或應(yīng)扣的增值稅稅額。 ? 納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)計(jì)賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。但是，逾期（ 1年）未收回的包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ? 從 1995年 6月 1日起，除銷(xiāo)售啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及 會(huì)計(jì) 上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)其銷(xiāo)售額征稅。 ? 【 例題 】 某商城以舊換新銷(xiāo)售 5臺(tái)電冰箱，新冰箱每臺(tái)零售價(jià) 3000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià) 100元，每臺(tái)冰箱收取差價(jià) 2900元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅 =3000 5247。 (1+17%) 17%=(元 )。 ? 采取 “ 以舊換新 ” 方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈 2021條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) ，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià) ，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 。(2021年 ) ? [答案 ] 增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅 =2021 247。 (1+17%) 17%=(萬(wàn)元 )。 ? 2．銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)售額 稅率 ? 所謂當(dāng)期，是指銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間在本期。 ? （二）當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額 的計(jì)算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。 1．準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ? （ 1）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 ? （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 ? （ 3）購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： ? 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià) 扣除率 ? （ 4）購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的 運(yùn)輸費(fèi)用 （包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)）和 7％的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 ? 自 2021年 1月 1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除；定額發(fā)票不得計(jì)算扣除。 ? (不存在價(jià)內(nèi)價(jià)外，全部扣 7%，但是如果是提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入，要價(jià)內(nèi)收入，不含增值稅） ? 【 例題 計(jì)算 】 某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì) 1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi) 800元、建設(shè)基金 80元、保險(xiǎn)費(fèi) 20元、裝卸費(fèi) 100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ?記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少 ? ? [答案 ]可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 (800+80) 7%= ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知 》（財(cái)稅 〔
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