般納稅人增值稅的計算-文庫吧
2025-04-20 07:34 本頁面
【正文】 商業(yè)折扣：如果折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的，按折扣后的銷售額計算納稅 。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 采用以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（ 金銀首飾以舊換新除外 ）。 ? 雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算應(yīng)納或應(yīng)扣的增值稅稅額。 ? 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨計賬核算的，不并入銷售額征稅。但是，逾期（ 1年）未收回的包裝物不再退回的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ? 從 1995年 6月 1日起，除銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及 會計 上如何核算，均應(yīng)并入當其銷售額征稅。 ? 【 例題 】 某商城以舊換新銷售 5臺電冰箱，新冰箱每臺零售價 3000元，舊冰箱每臺作價 100元，每臺冰箱收取差價 2900元，則該項業(yè)務(wù)的增值稅的銷項稅 =3000 5247。 (1+17%) 17%=(元 )。 ? 采取 “ 以舊換新 ” 方式向消費者銷售金項鏈 2021條，新項鏈每條零售價 ，舊項鏈每條作價 ，每條項鏈取得差價款 。(2021年 ) ? [答案 ] 增值稅的銷項稅 =2021 247。 (1+17%) 17%=(萬元 )。 ? 2．銷項稅額的計算 ? 當期銷項稅額 =當期銷售額 稅率 ? 所謂當期，是指銷售實現(xiàn)的時間在本期。 ? （二）當期 進項稅額 的計算 ? 進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅稅額。 銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。 1．準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ? （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 ? （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? （ 3）購進 農(nóng)產(chǎn)品 ，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率 計算的進項稅額。進項稅額計算公式為： ? 進項稅額＝買價 扣除率 ? （ 4）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的 運輸費用 （包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費）和 7％的扣除率 計算的進項稅額。進項稅額計算公式為： 進項稅額＝運輸費用金額扣除率 ? 自 2021年 1月 1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票。隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除；定額發(fā)票不得計算扣除。 ? (不存在價內(nèi)價外，全部扣 7%，但是如果是提供運輸勞務(wù)取得的運費收入，要價內(nèi)收入，不含增值稅） ? 【 例題 計算 】 某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計 1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費 800元、建設(shè)基金 80元、保險費 20元、裝卸費 100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅 ?記入采購成本的運輸費是多少 ? ? [答案 ]可計算抵扣進項稅 (800+80) 7%= ? 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知 》（財稅 〔
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