一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-文庫(kù)吧
2025-06-13 22:10 本頁(yè)面
【正文】 額”的賬務(wù)處理銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款/應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：在建工程（計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：長(zhǎng)期投資（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資5．無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：營(yíng)業(yè)外支出等（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）周轉(zhuǎn)材料企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：借：其他應(yīng)付款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）相關(guān)科目四、“視同銷售”的賬務(wù)處理(1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計(jì)算銷售額和應(yīng)納稅額。借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。借：在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理：（對(duì)內(nèi)）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加
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