一般納稅人增值稅賬務處理-wenkub
2023-07-13 22:10:38 本頁面
【正文】 計算應交增值稅。庫存商品/委托加工物資/原材料4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：借：長期投資（計稅價格是公允價或確認價）貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）應視同銷售貨物計算應交增值稅：借：在建工程（計稅價格是成本價或確認價）貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額：借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）材料采購/商品采購貸：應付賬款/銀行存款 注。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）原材料/庫存商品貸：實收資本接受捐贈轉入的貨物。如果是輔導期的企業(yè)還要“應交稅金”科目下設置“待抵扣進項稅” 明細科目。增值稅實行價外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計上單獨核算提供了準確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟效益不掛鉤。一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目；“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月終時從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。一、“進項稅額”的賬務處理國內購進貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”原材料/庫存商品貸：資本公積接受應稅勞務。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額。三、“銷項稅額”的賬務處理銷售貨物或提供應稅勞務。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅：借：相關費用/制造費用/營業(yè)費用/管理費用（計稅價格是公允價或成本加利潤價）貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）庫存商品/委托加工物資5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。借：在建工程應付福利費貸：庫存商品應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(4)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物并計算應交增值稅。在發(fā)出代銷商品時：借：委托代銷商品貸：庫存商品收到代銷清單時：借：銀行存款(或應收賬款等)營業(yè)費用貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(8)、銷售代銷貨物的賬務處理：①視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。企業(yè)向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。月份終了“應交稅費－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。增值稅檢查后的賬戶處理實例。應交稅金——應交增值稅。一般需調整的常用分錄有： 對納稅人因發(fā)出貨物
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