一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-資料下載頁
2025-06-28 22:10本頁面
【正文】 貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調(diào)整分錄： 借：其他業(yè)務(wù)收入等 貸：產(chǎn)品銷售收入 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄： 借：營業(yè)外支出等 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因結(jié)算上年稅費需調(diào)整本年期初留抵稅費而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進(jìn)項稅費的調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進(jìn)項稅額未作進(jìn)項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄： 借：待處理財產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄： 借：原材料（庫存商品等） 貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 1對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進(jìn)項稅額的調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整 貸：有關(guān)科目十二、年（月）末增值稅的賬務(wù)處理月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時：借 應(yīng)繳稅金－增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)繳稅金－未交增值稅增值稅的繳納有預(yù)繳和正常繳納，預(yù)繳通過“已交稅金”，正常繳納通過“未交增值稅”，下面舉例說明：預(yù)交本月增值稅100元，則 ：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100貸：銀行存款 100本月實際銷項稅額為1000元，進(jìn)項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅150元；因已預(yù)交100元，下月初尚需交50元，賬務(wù)處理是借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50交納時：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 50貸：銀行存款 50如果本月銷項稅額為920元，進(jìn)項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅70元；因已預(yù)交100元，多交30元應(yīng)轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 30貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30 （注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）如本月實際銷項稅額為830元，進(jìn)項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為20元，即下月可留抵進(jìn)項稅額20元；因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100 （注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù)）小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。購進(jìn)貨物時其進(jìn)項稅額不能抵扣：借：原材料（庫存商品）貸：銀行存款或者預(yù)付賬款銷售貨物時按不含稅價格計算應(yīng)交增值稅：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（發(fā)票金額/（1+3%））企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為3%。應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
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