一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-07-25 22:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工或購(gòu)買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)：借：應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品(6)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)入貨物兌換原材料等的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。借：原材料(或固定資產(chǎn)等)貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(7)、將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時(shí)，開(kāi)具專用發(fā)票給受托方。在發(fā)出代銷商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開(kāi)具專門發(fā)票，同時(shí)作分錄處理。在發(fā)出代銷商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品收到代銷清單時(shí)：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理：①視同買斷方式，在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票。收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品借：代銷商品款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款②收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時(shí)為購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票。收到代銷商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：代銷商品款實(shí)際銷售商品時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款貸：受托代銷商品將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)五、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。原則（沒(méi)有銷項(xiàng)稅就要把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非正常損失）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)類非應(yīng)稅項(xiàng)目）應(yīng)付福利費(fèi)（集體福利或個(gè)人消費(fèi)）貸：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）六、企業(yè)出口適用零稅率的貨物不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。七“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借：應(yīng)交稅
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