一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(已修改)
2025-07-10 22:10 本頁(yè)面
【正文】 一般納稅人增值稅賬務(wù)處理增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購(gòu)入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。一般納稅人企業(yè)（下簡(jiǎn)稱企業(yè)）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目；“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅?？颇康钠谀┯囝~在借方，反映尚未抵扣的增值稅；“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅” 明細(xì)科目。一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料/庫(kù)存商品貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”原材料/庫(kù)存商品貸：資本公積接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)支出/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款/銀行存款進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料貸：應(yīng)付賬款/銀行存款購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購(gòu)/商品采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。二、“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）貸：銀行存款等收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄?！∽ⅲ哼@適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。三、“銷項(xiàng)稅
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