一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-文庫吧
2025-07-02 17:48 本頁面
【正文】 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額： 借：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) /銀行存款 /應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 產(chǎn)品銷售收入 /商品銷售收入 /其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會計分錄。 將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：在建工程（計稅價格是成本價或確認(rèn)價） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。 企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：長期投資（計稅價格是公允價或確認(rèn)價） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 /原材料 4．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：相關(guān)費用 /制造費用 /營業(yè)費用 /管理費用（計稅價格是公允價或成本加利潤價） 貸：應(yīng)交稅費 ― ― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 5．無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅： 借：營業(yè)外支出等（計稅價格是公允價或成本加利潤價） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 庫存商品 /委托加工物資 /原材料 6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅： 借：其他應(yīng)付 款等 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 相關(guān)科目 四、 “視同銷售 ”的賬務(wù)處理 (1)、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計算銷售額和應(yīng)納稅額。 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (2)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉(zhuǎn)賬。 借：長期股權(quán)投資 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (3)、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。 借：在建工程 應(yīng)付福利費 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (4)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計算應(yīng)交增值稅。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) (5)、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自 產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認(rèn)： 借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1