一般納稅人增值稅賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-09-10 17:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅額 ) 由于是視同銷售，在這里還要結(jié)轉(zhuǎn)一下成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 (6)、自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計(jì)處理： 企業(yè)用產(chǎn)品、原材料等，依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品，計(jì)算并繳納增值稅。 借：原材料 (或固定資產(chǎn)等 ) 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) (7)、將貨物交付他人代銷的會計(jì)處理： ① 視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，企業(yè)應(yīng) 在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時，開具專用發(fā)票給受托方。 在發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到代銷清單時： 借：銀行存款 (或應(yīng)收賬款等 ) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入等 ) 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ② 收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時作分錄處理。 在發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 收到代銷清單時： 借：銀行存款 (或應(yīng)收賬款等 ) 營業(yè)費(fèi)用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入等 ) 應(yīng) 交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) (8)、銷售代銷貨物的賬務(wù)處理： ① 視同買斷方式，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實(shí)際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ② 收取手續(xù)費(fèi)方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 實(shí)際銷售商品時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 (其他業(yè)務(wù)收入 ) 五、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”的賬務(wù)處理。 原則（沒有銷項(xiàng)稅就要把相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 企業(yè)購進(jìn)的貨物免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（非正常損失 ） 在建工程（不動產(chǎn)類非應(yīng)稅項(xiàng)目） 應(yīng)付福利費(fèi)（集體福利或個人消費(fèi)） 貸：原材料 /庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 六、企業(yè)出口適用零稅率的貨物 不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。 企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后， 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會計(jì)分錄。 七 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”的賬務(wù)處理 月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅， 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ” 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值
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