一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-wenkub
2022-08-16 17:48:30 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：相關(guān)費(fèi)用 /制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ― ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品 /委托加工物資 5．無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額： 借：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) /銀行存款 /應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品銷售收入 /商品銷售收入 /其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 二、 “已交稅費(fèi) ”的賬務(wù)處理。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)支出 /制造費(fèi)用 /銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 進(jìn)口貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 材料采購(gòu) /商品采購(gòu) /原材料 /制造費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /銀行存款 需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購(gòu)進(jìn)成本中。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記 “未交增值稅 ”明細(xì)科目。一般納稅人增值稅賬務(wù)處理 增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購(gòu)入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。 小規(guī)模納稅人只需設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目，不需設(shè)置 “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目。 接受投資轉(zhuǎn)入貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額） 材料采購(gòu) /商品采購(gòu) /原材料 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。 企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。 將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅： 借：營(yíng)業(yè)外支出等（計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品 /委托加工物資 /原材料 6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 借：在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) (4)、自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算應(yīng)交增值稅。 在發(fā)出代銷商品時(shí)： 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 收到代銷清單時(shí)： 借：銀行存款 (或應(yīng)收賬款等 ) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (或其他業(yè)務(wù)收入等 ) 應(yīng) 交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)
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