一般納稅人增值稅賬務處理(已修改)
2025-08-16 17:48 本頁面
【正文】 一般納稅人增值稅賬務處理 增值稅實行價外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計上單獨核算提供了準確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟效益不掛鉤。 一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應在 “應交稅金 ”科目下設置 “應交增值稅 ”、 “未交增值稅 ”兩個明細科目； “應交增值稅 ”明細科目中，應設置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅?？颇康钠谀?余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅 ”明細科目，核算企業(yè)月終時從 “應交增值稅 ”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當月上交本月增值稅，仍借記 “應交增值稅 ”明細科目（已交稅金）；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記 “未交增值稅 ”明細科目。 小規(guī)模納稅人只需設置 “應交增值稅 ”明細科目，不需設置 “應交增值稅 ”明細科目。 如果是輔導期的企業(yè)還要 “應交稅金 ”科目下設置 “待抵扣進項稅 ” 明細科目。 一、 “進項稅額 ”的 賬務處理 國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額） ” 材料采購 /商品采購 /原材料 /制造費用 /營業(yè)費用 /管理費用 其他業(yè)務支出 貸：應付賬款 /應付票據(jù) /銀行存款 需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。 接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增 值稅額： 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額） 原材料 /庫存商品 貸：實收資本 接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額） ” 原材料 /庫存商品 貸：資本公積 接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額） 其他業(yè)務支出 /制造費用 /銷售費用 /管理費用 貸：應付賬款 /銀行存款 進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額： 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項 稅額） 材料采購 /商品采購 /原材料 貸：應付賬款 /銀行存款 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和 13%的扣除率計算進項稅額： 借：應交稅費 ―― 應交增值稅（進項稅額） 材料采購 /商品采購 貸：應付賬款 /銀行存款 注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的 7%，計算進項稅額。 二、 “已交稅費 ”的賬務處理。 企業(yè)預（上）繳增值稅時： 借：應交稅費－－應交增值稅（已交稅費） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。 注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入 庫的正常計算納稅的賬務。 三、 “銷項稅額 ”的賬務處理 銷售貨物或提供應稅勞務。
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