鹽城紡院稅務(wù)會計與納稅籌劃之增值稅(編輯修改稿)
2025-02-04 18:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額的時限規(guī)定 當期銷項稅額的時限規(guī)定 當期進項稅額的時限規(guī)定 應(yīng)納稅額計算 二、簡易計算方法 小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額 征收 率 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 （二）納稅期限 1日、 3日、 5日、 10日、 15日：自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款； 1個月、 1個季度： 自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （三） 納稅地點 固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣 （ 市 ） 的 ， 應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政 、 稅務(wù)機關(guān)批準 ， 可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （三） 納稅地點 固定業(yè)戶到外縣 （ 市 ） 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的 ， 應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的 ， 由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 一、增值稅的征收管理 （三） 納稅地點 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的 ， 由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款 。 進口貨物應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款 。 項目二 增值稅 任務(wù)三： 增值稅的納稅申報 二、一般納稅人納稅申報 （ 一 ） 增值稅一般納稅人辦稅流程 發(fā)票認證： 180天 抄銳 報稅 （ 二 ） 增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報流程 三 、 小規(guī)模納稅人納稅申報 （ 一 ） 納稅人需提供的資料 （ 二 ） 稅務(wù)機關(guān)的工作標準和要求 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 一 ） 賬戶設(shè)置 應(yīng)交增值稅明細賬 年 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 月 日 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 購進 貨物 退出 貨物 繳納 增值稅 退多交 增值稅 銷售 貨物 退回 貨物 出口退回 增值稅 退關(guān)補交 增值稅 非常損失等轉(zhuǎn)出增值稅 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 1） 正常銷售 借：銀行存款 （ 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 2） 特殊銷售：以物易物 、 以舊換新 、 還本銷售 、 混合銷售 借：銀行存款 （ 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) ） 原材料等有關(guān)賬戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 3） 視同銷售： A、 委托代銷 —— 視同買斷 交付貨物 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 3） 視同銷售： A、 委托代銷 —— 視同買斷 收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 3） 視同銷售： A、 委托代銷 —— 視同買斷 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核算 一、增值稅一般納稅人的納稅核算 （ 二 ） 一般納稅人增值稅的會計核算 與銷項稅額有關(guān)的會計處理 （ 3） 視同銷售： A、 委托代銷 —— 視同買斷 收到代銷款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 項目二 增值稅 任務(wù)四： 增值稅的會計核
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