增值稅納稅申報(編輯修改稿)
2025-08-14 19:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期允許扣除的土地價款 = (1000/5000)*555=111萬元 扣除地價后含稅銷售額 = 1110111=999萬元 扣除地價后，計算銷項稅額 = (1100111) /(1+11%)*11% =99萬元 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表） 將 5月份的期末余額 轉(zhuǎn)為 6月份期初余額 由于本期應(yīng)納稅額為 549萬元，大于 300萬元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅 額可全額抵減，第 4欄“本期實際抵 減稅額”即填寫 300萬元 B項目： 一般計稅，扣除 地價前的不含稅 銷售額 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 A項目： 簡易計稅 不含稅銷售額 B項目：銷項稅額 900*11%=99萬 元 A項目：應(yīng)納稅額 9000*5%=450萬 元 A+B： 99+450=549萬元 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 抵減 5月已預(yù)繳稅款 =270+30=300萬元 應(yīng)繳納增值稅 =應(yīng)納稅額 預(yù)繳稅額 =549300=249萬元 （ 三 ） 土地價款扣除 一、一般 業(yè)務(wù) 【相關(guān)政策】 一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。 （ 三 ） 土地價款扣除 一、一般 業(yè)務(wù) 【臺賬填寫】 B項目適用一般計稅方法，每期扣除土地價款，應(yīng)及時登記臺賬； A項目適用簡易計稅方法，不得扣除土地價款，無需在臺賬中填列 當期扣除： 1000m2/5000m2*555=111萬元 未扣除： 555111=444萬元 （一）預(yù)收款開具普票 二、 過渡階段特殊情況 【提示】 為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值 稅 發(fā)票。 （一）預(yù)收款開具普票 二、 過渡階段特殊情況 【開票】 開具一張首付款為 100萬元的增值稅普通發(fā)票： 計稅方法 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱 金額 稅率 稅額 價稅合計 備注欄 預(yù)繳稅款 簡易計稅 預(yù)收款 100 0% 0 100 注明“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售不動產(chǎn)預(yù)收款項” 100/(1+5%)*3%= 一般計稅 預(yù)收款 100 0% 0 100 100/(1+11%)*3%= 注：待總局進一步明確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款時，可以使用“不征稅項目”編碼開具增值稅普通發(fā)票， 不申報繳納增值稅， 不進行票表比對。 （一）預(yù)收款開具普票 二、 過渡階段特殊情況 【申報清卡】 預(yù)收款應(yīng)按照銷售額的 3%預(yù)繳增值稅，應(yīng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，同時將預(yù)征稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）。 開具
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