增值稅納稅申報(bào)-wenkub.com
2025-07-15 19:20 本頁(yè)面
【正文】 二、 特殊情況 【申報(bào)】 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》的填寫此處省略。 二、 特殊情況 【會(huì)計(jì)核算】 在會(huì)計(jì)處理上，預(yù)繳的增值稅一般在“應(yīng)交稅費(fèi) — 已交增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。當(dāng)月收到預(yù)收款 1000萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅 30萬(wàn)元，當(dāng)月該公司留抵稅額 50萬(wàn)元。 （ 三 ） 4月 30日之前收取部分售房款并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票， 5月 1日之后收取尾款并換開(kāi)全額增值稅發(fā)票。 消費(fèi)者于 2022年 4月支付定金和首付 30萬(wàn)元，納稅人就 30萬(wàn)預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 金額 稅率 稅額 價(jià)稅合計(jì) 備注欄 100 0 0 100 注明“ 4月 30日前已按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅” 含營(yíng)業(yè)稅價(jià)款 選擇 0 自動(dòng)跳出 輸入含營(yíng)業(yè)稅價(jià) 款 【開(kāi)票】 補(bǔ)開(kāi)一張 試點(diǎn)前 已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅 但未開(kāi)票 的房?jī)r(jià)為 100萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票： （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 （ 二 ） 4月 30日之前預(yù)收款已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)票 ,試點(diǎn)后按規(guī)定可以 補(bǔ)開(kāi) 增值稅普通發(fā)票。 （ 三 ） 土地價(jià)款扣除 一、一般 業(yè)務(wù) 【臺(tái)賬填寫】 B項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，每期扣除土地價(jià)款，應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)賬； A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得扣除土地價(jià)款，無(wú)需在臺(tái)賬中填列 當(dāng)期扣除： 1000m2/5000m2*555=111萬(wàn)元 未扣除： 555111=444萬(wàn)元 （一）預(yù)收款開(kāi)具普票 二、 過(guò)渡階段特殊情況 【提示】 為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開(kāi)具全額的增值 稅 發(fā)票。 當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 B項(xiàng)目已銷售并交付的 10套房屋建筑面積為 1000m2，可供出售建筑總面積為 5000m2，支付土地總價(jià)款為 555萬(wàn)元。 一、一般 業(yè)務(wù) （一）預(yù)收款階段 【相關(guān)政策】 ，應(yīng)在收到預(yù)收款次月納稅申報(bào)期，依據(jù)以下預(yù)繳公式向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率 3%； 預(yù)繳稅款 =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用247。預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款（首付 +按揭 +尾款）、全款取得的預(yù)收款（因?yàn)槿钊〉靡惨潞箝_(kāi)票和確認(rèn)應(yīng)稅收入，因此也作為預(yù)收款）。 一、一般 業(yè)務(wù) 【 案例一 】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)發(fā) A和 B兩個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目， A項(xiàng)目取得《建筑工程施工許可證》注明開(kāi)工時(shí)間為試點(diǎn)前，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法； B項(xiàng)目取得《建筑工程施工許可證》注明開(kāi)工時(shí)間為試點(diǎn)后，適用一般計(jì)稅方法。 （一）預(yù)收款階段 2022年 5月份發(fā)生以下預(yù)收款業(yè)務(wù)： A項(xiàng)目銷售房屋 30套，當(dāng)月收取預(yù)收款 9450萬(wàn)元 ,其中5250萬(wàn)元開(kāi)具
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