【正文】 中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行?！八摹⒚舛悺薄皯惙铡保悍从嘲凑斩惙ㄒ?guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。？（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫?！岸⒑喴子嫸惙椒ㄓ嫸悺薄叭空鞫愴椖俊备餍校喊床煌魇章屎晚椖糠謩e填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。本行不包括應稅服務的內容?！耙弧⒁话阌嫸惙椒ㄓ嫸悺薄捌渲校杭凑骷赐隧椖俊备餍校褐环从嘲匆话阌嫸惙椒ㄓ嬎阍鲋刀惖募凑骷赐隧椖?。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。(100%+對應行次稅率)對應行次稅率本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次第12列對應各行次。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額?！伴_具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。本期發(fā)生進項金額=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。本期發(fā)生進項數(shù)量=本期（關聯(lián)號+商品代碼）下進項明細數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。50、外貿企業(yè)出口貨物按單票對應法應退增值稅如何計算？答：本期發(fā)生應退增值稅金額=本期發(fā)生應退出口進項金額平均退稅率。所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯(lián)號內進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。對特準予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關申報表申報退稅。(1)電子與紙質申報。（4）與代理出口證明電子信息進行對審如果該退稅明細數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內。（2）進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核對于貿易性質為進料加工的，還要進行進料加工數(shù)據(jù)邏輯關系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內容，是每條進料加工性質退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內容。(5)與報關單電子信息進行對審。4對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：(1)自身邏輯審核。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負數(shù)填列。深加工結轉的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿易性質欄注明“99”。《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)?！襁M口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0?！襁M項稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數(shù)填報?！襁M項稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發(fā)生額填報?！衩舛愗浳镤N售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。并在規(guī)定申報期限內向主管退稅的稅務機關申報。注意：對出口企業(yè)按《通知》第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理免抵退稅?！锻ㄖ返谝粭l一至五項規(guī)定的出口視同內銷貨物和退運并已補稅的銷售收入，生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額，填報負數(shù)在其他欄21欄次（需征收管理部門確認）。對《通知》第一條規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不辦理退稅出口銷售額并且已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應在申報納稅當月沖減調整免抵退銷售額。（六）主要邏輯關系主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）1主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）1主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）1主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額二、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？銷售額填寫在第6欄“免稅貨