外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)填報(bào)指南-wenkub.com
2025-03-29 23:34 本頁面
【正文】 外貿(mào)企業(yè)如因上述混淆錯(cuò)誤申報(bào)形成了上期留抵稅額(內(nèi)銷貨物取得專用發(fā)票形成的除外)，應(yīng)先統(tǒng)一采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法一次性沖減糾正，辦法是在“附表二”的第18欄填寫因錯(cuò)誤申報(bào)形成的上期留抵稅額即可，以確保以后增值稅申報(bào)的上期留抵稅額正確，提高外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量。混淆增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期概念。（1+征收率）征收率注：上述公式現(xiàn)行征收率為3%。即出口貨物銷售額應(yīng)填寫在增值稅申報(bào)表主表“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄和附表一“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)”相應(yīng)欄次；取得的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在抵扣明細(xì)表中應(yīng)選擇“專用發(fā)票抵扣”，附表二填在“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次（報(bào)表自動(dòng)跳轉(zhuǎn)，請(qǐng)注意核對(duì)）。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。 稅務(wù)處理：某外貿(mào)公司應(yīng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明,并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（8月的申報(bào)期內(nèi)）申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用，進(jìn)項(xiàng)稅額170000元填在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中，此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅＝－170000＝（元）。 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)， 2013年10月5日，會(huì)計(jì)處理如下：（單位：元，下同） 借：庫(kù)存商品 1，000，000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額—外銷）170，000 貸：銀行存款 1，170，000 注：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷如何進(jìn)行財(cái)稅處理某外貿(mào)公司2013年10月5日以銀行存款購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。三、外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)錯(cuò)誤如何更改？ 外貿(mào)企業(yè)如因（混淆增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的用途、混淆增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期概念、混淆“免、抵、退”辦法退稅）錯(cuò)誤申報(bào)形成了上期留抵稅額(內(nèi)銷貨物取得專用發(fā)票形成的除外)，應(yīng)先統(tǒng)一采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法一次性沖減糾正，辦法是在“附表二”的第18欄填寫因錯(cuò)誤申報(bào)形成的上期留抵稅額，以確保以后增值稅申報(bào)的上期留抵稅額正確，提高外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量。11. 外貿(mào)公司增值稅表二25欄和27欄是累計(jì)數(shù)嗎？ 第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”, 填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。外銷貨物（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證的當(dāng)月將申報(bào)抵扣的數(shù)據(jù)填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第2欄；取得的非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證按規(guī)定時(shí)限采集，并區(qū)別情況分別填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第58欄。如發(fā)生的業(yè)務(wù)是內(nèi)銷，獲取的進(jìn)項(xiàng)可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金，如發(fā)生的業(yè)務(wù)是外銷則需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。(有內(nèi)銷和外銷）的增值稅納稅申報(bào)表（主表）第12項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額是指？ （寧波國(guó)稅回答）主表第12項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。5. 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的(其相應(yīng)的2225欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整)，使用進(jìn)出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，以及附表二第11欄“稅額”中。相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第12欄及“附表二”的第二項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。注：銷售額都是人民幣表示。二、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)填寫增值稅納稅申報(bào)表步驟:首先，外貿(mào)企業(yè)拿到當(dāng)月增值稅專用發(fā)票后都應(yīng)及時(shí)通過進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，區(qū)分用于出口而采購(gòu)貨物的
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